Rosnące ceny towarów i usług spowodowały, że zwiększeniu uległy niektóre limity wynikające z ustawy o podatku od spadków i darowizn. Wynika to przede wszystkim z ciągle rosnącej inflacji, przy czym mechanizm podnoszenia limitów figuruje w ustawie SD od dłuższego czasu. Przyjrzymy się dzisiaj wprowadzonym zmianom.
Na wstępie wskażmy na treść art. 17 ust. 1 ustawy SD, który podaje, że kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku, określone w art. 4 ust. 1 pkt 5, oraz niepodlegające opodatkowaniu, określone w art. 9 ust. 1, a także przedziały nadwyżki kwot wartości rzeczy i praw majątkowych podlegających opodatkowaniu, określone w art. 15 ust. 1, podwyższa się w przypadku wzrostu cen towarów nieżywnościowych trwałego użytku o ponad 6%, w stopniu odpowiadającym wzrostowi tych cen.
W świetle powyższego przepisu zmianie ulegają wielkości wynikające z trzech przepisów. Po pierwsze, zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 5 ustawy SD zwalnia się od podatku nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9637 zł od jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19 274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę domu jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami.
W myśl natomiast art. 9 ust. 1 ustawy SD – opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:
Na koniec w art. 15 ust. 1 ustawy SD dla poszczególnych grup podatkowych stawka podatku została uzależniona od przekroczenia dwóch progów podatkowych w wysokości 10 278 zł oraz 20 556 zł.
WAŻNE!
Przepisy ustawy SD dopuszczają możliwość zwiększenia limitów wynikających z niektórych przepisów ustawy z powodu wzrostu cen.
Jak stanowi art. 17 ust. 4 ustawy SD minister właściwy do spraw finansów publicznych ustala, w drodze rozporządzenia, kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnione od podatku i niepodlegające opodatkowaniu, o których mowa w art. 9 ust. 1, oraz skale podatkowe, o których mowa w art. 15 ust. 1.
W oparciu o ww. upoważnienie zostało wydane rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 października 2022 r. w sprawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek. Rozporządzenie to weszło w życie z dniem 13 października 2022 roku. W tym miejscu warto dodać, że ustawodawca po raz pierwszy skorzystał z tego przepisu i wydał rozporządzenie na mocy art. 17 ust. 4 ustawy SD.
Zgodnie z § 1 rozporządzenia ustala się:
1) kwoty pieniędzy lub kwoty wartości innych rzeczy zwolnione od podatku od spadków i darowizn, określone w art. 4 ust. 1 pkt 5 ustawy w wysokości nieprzekraczającej:
a) 10 434 zł – od jednego darczyńcy,
b) 20 868 zł – od wielu darczyńców łącznie;
2) kwoty czystej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych niepodlegające opodatkowaniu, określone w art. 9 ust. 1:
a) pkt 1 ustawy – w wysokości 10 434 zł,
b) pkt 2 ustawy – w wysokości 7878 zł,
c) pkt 3 ustawy – w wysokości 5308 zł.
Natomiast w świetle § 2 rozporządzenia skale podatkowe, o których mowa w art. 15 ust. 1 ustawy, wynoszą:
Kwoty nadwyżki w złotych |
Podatek wynosi |
|
ponad |
do |
|
1. od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej |
||
|
11 128 |
3% |
11 128 |
22 256 |
333 zł 90 gr i 5% nadwyżki ponad 11 128 zł |
22 256 |
|
890 zł 30 gr i 7% nadwyżki ponad 22 256 zł |
2. od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej |
||
|
11 128 |
7% |
11 128 |
22 256 |
779 zł i 9% od nadwyżki ponad 11 128 zł |
22 256 |
|
1 780 zł 60 gr i 12% od nadwyżki ponad 22 256 zł |
3. od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej |
||
|
11 128 |
12% |
11 128 |
22 256 |
1 335 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad 11 128 zł |
22 256 |
|
3 115 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad 22 256 zł |
WAŻNE!
Od 13 października 2022 r. obowiązują zwiększone limity w podatku od spadków i darowizn. Limity te zostały wprowadzone nie na mocy nowelizacji ustawy, lecz na skutek wydania rozporządzenia przez MF.
W praktyce zwiększone limity powodują, że podatnicy podatku od spadków i darowizn będą płacić niższy podatek, ponieważ kwoty wolne są wyższe. Przy stale rosnących cenach z powodu inflacji takie działanie należy ocenić pozytywnie, przy czym oczekuje się dalszego zwiększenia limitów.
Dostałeś darowiznę lub jesteś darczyńcą i nie wiesz czy w związku z tym czekają Cię jakieś konsekwencje podatkowe. A może otrzymałeś spadek? Zadaj pytanie naszym profesjonalnym prawnikom wypełniając formularz poniżej ▼▼▼.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Dlaczego warto?Numer telefonu pozwoli na kontakt
w przypadku podania nieprawidłowego emaila.
Otrzymasz SMS o wycenie i przygotowaniu
głównej odpowiedzi, a także w przypadku
problemów technicznych. Wiele razy podany
numer pomógł szybciej rozwiązać problem.
Wycenę wyślemy do 1 godziny
* W dni robocze w godzinach od 7 do 20.
* W weekendy i święta do 2 godzin.
Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Pracujemy 7 dni w tygodniu
O autorze: Marcin Sądej
Prawnik, absolwent Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej w Lublinie, ukończone studia podyplomowe z zakresu Przeciwdziałania Przestępczości Gospodarczej i Skarbowej oraz z zakresu Rachunkowości i Rewizji Finansowej. Współpracuje z kancelariami doradców podatkowych oraz biurami...
>> więcej informacji o autorze