Usługi taksówek - jaka stawka ryczałtu?

• Autor: Marcin Sądej

Dzisiaj zajmiemy się przypadkiem podatnika, który prowadzi działalność usługową w zakresie przewozu osób taksówką. Zastanowimy się, czy taki podatnik może jako formę opodatkowania wybrać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych oraz ewentualnie jaką stawkę podatku powinien zastosować.

Usługi taksówek a możliwość wyboru ryczałtu od przychodu ewidencjonowanego

Ustawa o zryczałtowanym podatku określa pewne usługi, których wykonywanie w całości lub w części wyklucza możliwość wyboru jako formy opodatkowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zgodnie z art. 8 ust. 1 pkt 3 ustawy tej formy opodatkowania nie stosuje się do podatników osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:

• prowadzenia aptek,
• działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
• działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych.

Jak widać, w powyższym katalogu nie wymieniono usług taksówek osobowych. To zatem oznacza, że możliwe jest opodatkowanie w formie ryczałtu.

Należy podkreślić, że zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

Powyższe oświadczenie może zostać złożone również poprzez CEIDG.

Stawka ryczałtu dla usług taksówek osobowych

W przypadku ryczałtu ewidencjonowanego istotne znaczenie ma kwalifikacja usługi do odpowiedniego kodu PKWiU. W opisanym przypadku będziemy mieli do czynienia z PKWiU 49.32.11.0 Usługi taksówek, z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą. Grupowanie to obejmuje:

• usługi taksówek osobowych, polegające na przewozie indywidualnych pasażerów do ustalonych przez nich miejsc,
• rezerwację usług w tym zakresie,
• przewozy wahadłowe do i z portu lotniczego, pozarozkładowe.

Grupowanie to nie obejmuje:

• transportu pasażerskiego pojazdami napędzanymi siłą mięśni ludzkich lub ciągnionymi przez zwierzęta, sklasyfikowanego w 49.39.35.0,
• usług taksówek wodnych i powietrznych, sklasyfikowanych w 50.30.19.0 i 51.10.12.0,
• usług pogotowia ratunkowego, sklasyfikowanych w 86.90.14.0.

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) analizowanej ustawy ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% – wynosi 8,5% – z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.

Żaden inny przepis nie określa stawki ryczałtu dla PKWiU 49.32.11.0. To zatem oznacza, że usługi taksówek osobowych będą opodatkowane stawką ryczałtu wynoszącą 8,5%.

Stawka ryczałtu VAT przewidziana dla usług taksówek osobowych

Co ciekawe, również przepisy ustawy VAT przewidują opcję zryczałtowanej stawki podatku wynoszącej 3% VAT dla usług taksówek osobowych. Zgodnie z art. 114 ustawy VAT – podatnik świadczący usługi taksówek osobowych, z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą (PKWiU 49.32.11.0), może wybrać opodatkowanie tych usług w formie ryczałtu według stawki 4%, po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, w którym będzie stosował ryczałt.

Wyboru zryczałtowanej formy opodatkowania podatnik dokona na formularzu VAT-R.

Przy korzystaniu z opodatkowania usług taksówek osobowych ryczałtem podatnik nie ma prawa do odliczania podatku naliczonego od zakupów służących jego działalności.

Podatnik, który wybrał tę opcję opodatkowania, składa w terminie do 25 dnia miesiąca następującego skróconą deklarację VAT-12 „SKRÓCONA DEKLARACJA DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG W ZAKRESIE USŁUG TAKSÓWEK OSOBOWYCH OPODATKOWANYCH W FORMIE RYCZAŁTU”.

Podatnik, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu, może zrezygnować z tej formy opodatkowania, nie wcześniej jednak niż po upływie 12 miesięcy, po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca miesiąca poprzedzającego miesiąc, od którego nie będzie rozliczał się w formie ryczałtu.

Z przedstawionych regulacji wynika zatem, że usługi taksówek osobowych mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wynoszącym 8,5% oraz zryczałtowaną stawką podatku VAT wynoszącą 4%.