- PCC przy sprzedaży przez internet płaci co do zasady kupujący, a nie sprzedawca.
- Przy zakupie rzeczy ruchomej stawka PCC wynosi zwykle 2% wartości rynkowej rzeczy.
- Sprzedaż rzeczy ruchomej jest zwolniona z PCC, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1000 zł.
- Gdy transakcja jest opodatkowana VAT albo przynajmniej jedna ze stron jest z niej zwolniona z VAT w odniesieniu do tej czynności, PCC zazwyczaj nie występuje.
- Deklarację PCC-3 i podatek należy złożyć oraz zapłacić w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Kiedy sprzedaż przez internet podlega PCC?
Podatek od czynności cywilnoprawnych może wystąpić także przy umowie zawartej przez internet. Forma zawarcia umowy nie jest decydująca. Liczy się przede wszystkim to, czy mamy do czynienia z umową sprzedaży rzeczy lub prawa majątkowego, kto jest stroną transakcji, jaka jest wartość przedmiotu oraz czy transakcja nie jest objęta wyłączeniem z PCC.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych PCC obejmuje m.in. umowy sprzedaży rzeczy i praw majątkowych. Przepisy nie wyłączają umów zawieranych online, dlatego zakup przez portal aukcyjny, serwis ogłoszeniowy, komunikator lub e-mail może być traktowany tak samo jak klasyczna umowa zawarta na piśmie.
W praktyce PCC najczęściej dotyczy zakupu rzeczy używanej od osoby prywatnej, np. telefonu, komputera, aparatu, roweru, sprzętu fotograficznego albo samochodu, jeżeli rzecz ma wartość przekraczającą 1000 zł. Jeżeli kupujący nabywa towar od przedsiębiorcy w ramach sprzedaży opodatkowanej VAT, PCC zwykle nie trzeba rozliczać.
Kto płaci PCC od zakupu przez internet?
Przy umowie sprzedaży obowiązek podatkowy w PCC ciąży na kupującym. Wynika to z art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Sprzedawca nie składa deklaracji PCC-3 z tytułu samej sprzedaży rzeczy ruchomej.
Podstawą opodatkowania jest wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, a niekoniecznie kwota wpisana w potwierdzeniu przelewu albo w korespondencji stron. Wartość rynkową ustala się według przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem m.in. ich stanu, stopnia zużycia i miejsca położenia z dnia dokonania czynności.
Przy sprzedaży rzeczy ruchomych stawka PCC wynosi 2%. Jeżeli więc kupujący nabywa używany komputer za 4000 zł od osoby prywatnej i nie ma podstaw do wyłączenia z PCC, podatek wynosi 80 zł.
- PCC od pożyczki – obok PCC od sprzedaży obowiązuje także PCC od pożyczki.
- dokumentacja sprzedaży – dla pewności obrotu istotna jest właściwa dokumentacja sprzedaży.
Zwolnienie z PCC do 1000 zł
Ustawa przewiduje ważne zwolnienie dla sprzedaży rzeczy ruchomych. Zgodnie z art. 9 pkt 6 ustawy o PCC zwolniona jest sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1000 zł. Ocenia się wartość rynkową przedmiotu sprzedaży, a nie samą nazwę ogłoszenia ani subiektywną wycenę stron.
Jeżeli rzecz jest warta 1000 zł lub mniej, kupujący nie składa PCC-3 i nie płaci podatku. Jeżeli wartość rynkowa przekracza 1000 zł, zwolnienie nie działa i podatek należy obliczyć od całej wartości rynkowej, a nie tylko od nadwyżki ponad 1000 zł.
Przy kilku zakupach trzeba ustalić, czy mamy kilka odrębnych umów, czy jedną umowę obejmującą zestaw rzeczy. Jeżeli kupujący nabywa od jednej osoby komplet sprzętu w ramach jednej transakcji, bezpieczniej oceniać wartość całego zestawu, a nie każdej rzeczy osobno.
Kupujesz lub sprzedajesz rzeczy przez internet i masz wątpliwości co do PCC?
Prawnik sprawdzi strony transakcji, rodzaj przedmiotu, jego wartość i status VAT oraz ustali, czy trzeba złożyć deklarację i zapłacić podatek.
Wyślij sprawę do bezpłatnej wyceny ›Opisanie sprawy i wycena są bezpłatne • Dopiero później decydujesz, czy zamawiasz poradę
Kiedy sprzedaż internetowa nie powoduje PCC?
Nie każda sprzedaż przez internet oznacza PCC. Istotne jest wyłączenie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC. Co do zasady PCC nie obejmuje czynności cywilnoprawnych innych niż umowa spółki i jej zmiany w zakresie, w jakim są opodatkowane VAT, albo gdy przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona z VAT z tytułu dokonania tej czynności. Przepis zawiera wyjątki, dotyczące m.in. niektórych transakcji nieruchomościowych oraz udziałów i akcji, dlatego w takich sprawach trzeba sprawdzić szczegóły.
W praktyce oznacza to, że zakup w sklepie internetowym od przedsiębiorcy, udokumentowany fakturą lub paragonem i mieszczący się w sprzedaży objętej VAT, co do zasady nie wymaga PCC-3. Inaczej może być przy zakupie od osoby prywatnej poza działalnością gospodarczą, np. przez serwis ogłoszeniowy.
Warto odróżnić okazjonalną sprzedaż prywatną od działalności gospodarczej sprzedawcy. Przy regularnej sprzedaży internetowej a VAT pojawia się zamiast PCC, jeżeli transakcja jest objęta reżimem VAT. Ocena zależy jednak od tego, kto sprzedaje, w jakim charakterze działa i jak dana czynność jest udokumentowana.
Termin na złożenie PCC-3 i zapłatę podatku
Kupujący powinien bez wezwania urzędu skarbowego złożyć deklarację PCC-3, obliczyć podatek i wpłacić go w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Przy zwykłej umowie sprzedaży będzie to najczęściej dzień zawarcia umowy.
Deklarację można złożyć papierowo albo elektronicznie przez system e-Deklaracje. Jeżeli po stronie kupującej występuje więcej niż jedna osoba, do deklaracji PCC-3 zwykle dołącza się informację PCC-3/A dotyczącą pozostałych podatników.
Brak złożenia deklaracji albo brak zapłaty podatku może skutkować zaległością podatkową, odsetkami za zwłokę oraz odpowiedzialnością na podstawie Kodeksu karnego skarbowego. Jeżeli podatnik spóźnił się z rozliczeniem, warto jak najszybciej uregulować podatek i rozważyć złożenie czynnego żalu, o ile spełnione są warunki jego skuteczności.
Zakup na zagranicznych aukcjach internetowych a PCC
Przy zakupach zagranicznych znaczenie ma art. 1 ust. 4 ustawy o PCC. Czynności cywilnoprawne podlegają PCC, jeżeli ich przedmiotem są rzeczy znajdujące się w Polsce albo prawa majątkowe wykonywane w Polsce. Jeżeli rzecz znajduje się za granicą, PCC może wystąpić wtedy, gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Polski.
Przy umowach zawieranych elektronicznie ważny jest art. 70 § 2 Kodeksu cywilnego. W razie wątpliwości, jeżeli oferta jest składana w postaci elektronicznej, umowę uważa się za zawartą w miejscu zamieszkania albo siedzibie składającego ofertę w chwili zawarcia umowy. To może mieć znaczenie przy ustalaniu, czy czynność została dokonana w Polsce.
Nie da się jednak automatycznie założyć, że każda zagraniczna aukcja jest opodatkowana albo nieopodatkowana PCC. Trzeba ustalić, gdzie znajdowała się rzecz w chwili zawarcia umowy, kto składał ofertę, jakie były zasady platformy, gdzie mieszkał kupujący oraz czy transakcja była objęta VAT lub podatkiem o podobnym charakterze po stronie sprzedawcy.
Podobne zagadnienie analizował Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 12.06.2018 r., nr 0111-KDIB4.4014.168.2018.1.MD. Organ uznał, że jeżeli polski nabywca składa ofertę zakupu drogą elektroniczną, a miejsce zamieszkania lub siedziba oferenta znajduje się w Polsce, umowa może być uznana za zawartą w Polsce. W konsekwencji, przy spełnieniu pozostałych warunków z art. 1 ust. 4 ustawy o PCC, transakcja może podlegać PCC.
Przykłady
Poniższe przykłady pokazują, jak stosować zasady PCC przy typowych zakupach internetowych. W praktyce zawsze trzeba sprawdzić dokumenty transakcji i status sprzedawcy.
Anna kupiła od osoby prywatnej używany telefon przez serwis ogłoszeniowy za 1800 zł. Sprzedawca nie prowadził działalności gospodarczej i nie wystawił faktury VAT. Anna powinna złożyć PCC-3 w ciągu 14 dni od zawarcia umowy i zapłacić 36 zł PCC, czyli 2% wartości rynkowej telefonu.
Piotr kupił w sklepie internetowym nowy monitor za 2500 zł i otrzymał fakturę VAT. Mimo że wartość przekracza 1000 zł, Piotr nie rozlicza PCC, ponieważ sprzedaż jest objęta VAT. Powinien zachować fakturę jako dowód charakteru transakcji.
Maria kupiła od osoby prywatnej z Niemiec używany aparat fotograficzny za równowartość 4200 zł. Aparat znajdował się w Niemczech w chwili zawarcia umowy. O tym, czy w Polsce powstanie PCC, zdecyduje m.in. miejsce dokonania czynności i to, kto w świetle zasad platformy złożył ofertę. Jeżeli oferta elektroniczna pochodziła od Marii jako kupującej mieszkającej w Polsce, urząd może uznać, że umowę zawarto w Polsce.
FAQ
Czy od każdego zakupu na Allegro, OLX lub Vinted trzeba zapłacić PCC?
Nie. PCC zależy od rodzaju transakcji, wartości rzeczy i statusu sprzedawcy. Zakup od przedsiębiorcy w ramach sprzedaży objętej VAT zwykle nie powoduje PCC. Zakup od osoby prywatnej może powodować PCC, jeżeli wartość rynkowa rzeczy przekracza 1000 zł.
Czy limit 1000 zł oznacza, że płaci się podatek tylko od nadwyżki?
Nie. Jeżeli wartość rynkowa rzeczy ruchomej przekracza 1000 zł, PCC liczy się od całej wartości rynkowej, a nie tylko od kwoty ponad 1000 zł.
Czy sprzedawca prywatny musi zapłacić PCC?
Nie przy zwykłej umowie sprzedaży. Obowiązek podatkowy w PCC ciąży na kupującym. Sprzedawca może mieć inne obowiązki podatkowe, np. w PIT albo VAT, ale to odrębna kwestia.
Co zrobić, gdy minęło 14 dni na złożenie PCC-3?
Należy możliwie szybko złożyć deklarację, zapłacić podatek wraz z odsetkami, jeżeli są należne, i rozważyć czynny żal. Skuteczność czynnego żalu zależy od okoliczności, w szczególności od tego, czy organ podatkowy nie rozpoczął już czynności w sprawie.
Czy zakup z zagranicy zawsze jest wolny od PCC?
Nie. Jeżeli rzecz znajduje się za granicą, trzeba sprawdzić miejsce zamieszkania kupującego i miejsce dokonania czynności. Przy umowach elektronicznych znaczenie może mieć miejsce zamieszkania albo siedziba osoby składającej ofertę.
Podsumowanie
Sprzedaż przez internet może podlegać PCC, ale nie wystarczy sama informacja, że transakcja została zawarta online. Kluczowe jest to, czy kupujący nabywa rzecz od osoby prywatnej, czy od przedsiębiorcy w ramach transakcji objętej VAT, jaka jest wartość rynkowa rzeczy i gdzie doszło do zawarcia umowy.
Najczęstszy przypadek PCC to zakup rzeczy używanej od osoby prywatnej za więcej niż 1000 zł. Wtedy kupujący powinien złożyć PCC-3 i zapłacić 2% podatku w terminie 14 dni. Przy zakupach zagranicznych konieczna jest dodatkowa analiza miejsca położenia rzeczy i miejsca zawarcia umowy.
Potrzebujesz pomocy w swojej sprawie?
Opisz swoją sprawę prawnikowi ›Wycena zwykle w ciągu 1 godziny
Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje
Źródła
- Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych, w szczególności art. 1, art. 2 pkt 4, art. 4 pkt 1, art. 6, art. 7, art. 9 pkt 6 i art. 10.
- Kodeks cywilny, art. 70 § 2.
- Serwis podatki.gov.pl: informacje o PCC, stawkach, limitach, ulgach, zwolnieniach i formularzach PCC.
- Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 12.06.2018 r., nr 0111-KDIB4.4014.168.2018.1.MD.
