Do przychodów opodatkowanych na zasadach ogólnych stosujemy stawkę podatku wynikającą z tzw. skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy PIT. Przepis ten zawiera pewne progi podatkowe wpływające na wysokość podatku do zapłaty. W artykule przyjrzymy się dokładnie, od jakich kwot należy obliczać drugi próg podatkowy.
Nasze rozważania należy rozpocząć od analizy treści art. 27 ust. 1 ustawy PIT, który podaje, że podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej:
Jak zatem widać, próg podatkowy został ustanowiony na poziomie 120 000 zł podstawy obliczenia podatku.
Ustawa PIT wprowadza więc tzw. progresją szczeblową, w ramach której podstawa opodatkowania dzielona jest na części o określonej wysokości i od tych części obliczany jest podatek według odrębnej stawki podatkowej. W aktualnym stanie prawnym mamy wyszczególnione dwa przedziały podatkowe.
Istotnym elementem skali podatkowej jest również kwota wolna od podatku, która wynika z przemnożenia najniższej stawki podatkowej przez kwotę wolną od podatku wynoszącą 30 000 zł. W tym miejscu warto też dodać, że nieprzekroczenie kwoty wolnej od podatku nie zwalnia podatnika z obowiązki złożenia rocznego zeznania podatkowego. Art. 45 ust. 1 ustawy PIT, stanowiący o obowiązku składania rocznych zeznań podatkowych, nie zwalnia podatników z tego obowiązku tylko z uwagi na nieprzekroczenie kwoty wolnej od podatku.
WAŻNE!
Próg podatkowy określony w art. 27 ust. 1 ustawy PIT dotyczy podstawy obliczenia podatku.
Kolejnym przepisem, który należy w tym zakresie przywołać, jest art. 26 ust. 1 ustawy PIT, który podaje, że podstawą obliczenia podatku – z zastrzeżeniem wyjątków tam przewidzianych – jest dochód po odliczeniu konkretnych kwot. W kwestii dochodu to nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów (art. 9 ust. 2 ustawy PIT). Następnie, od tak ustalonego dochodu odliczamy kwoty, o których stanowi art. 26 ust. 1 ustawy PIT. Przepis ten dotyczy kwot:
Podkreślenia zatem wymaga, że próg podatkowy określany jest poprzez wielkość podstawy obliczenia podatku. Mówiąc zatem precyzyjnie, nie jest to kwota przychodu czy też kwota dochodu (chyba że podatnik nie dokonuje żadnych odliczeń, wtedy podstawa obliczenia podatku równa jest kwocie dochodu).
WAŻNE!
Drugi próg podatkowy jest ustalany w oparciu o dochód (będący różnicą pomiędzy przychodem a kosztem) pomniejszony o przysługujące odliczenia.
Wejście w drugi próg podatkowy powoduje zastosowanie 32% stawki podatkowej, co stanowi znaczne obciążenie finansowe. W tym przypadku dobrym rozwiązaniem może okazać się preferencyjne rozliczenie małżonków. Zgodnie bowiem z art. 6 ust. 2 ustawy PIT – małżonkowie pozostający w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej:
W przypadku zastosowania tego rozwiązania zsumowany łączny dochód małżonków najpierw dzielimy na pół, następnie obliczamy podatek i mnożymy go przez dwa. Takie rozwiązanie pozwala małżonkom uciec z drugiego w pierwszy próg podatkowy na skutek podzielenia łącznych dochodów. Wspólne rozliczenie obejmuje również małżonków, jeżeli jeden z nich w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany zgodnie z art. 27, lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku uiszczenia podatku.
WAŻNE!
Sposobem na uniknięcie opodatkowania 32% po przekroczeniu drugiego progu podatkowego jest wspólne rozliczenie z małżonkiem.
Odpowiadając na pytanie postawione w tytule, należy zatem zaznaczyć, że drugi próg podatkowy należy obliczać od podstawy obliczenia podatku, a więc od dochodu po pomniejszeniu o przysługujące zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy PIT odliczenia.
Przedsiębiorca indywidualny
Jan Kowalski prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży IT. W roku podatkowym 2023 osiągnął przychody na poziomie 150 000 zł. Koszty uzyskania przychodu wyniosły 30 000 zł, co dało mu dochód w wysokości 120 000 zł. Jan skorzystał również z możliwości odliczenia składek na ubezpieczenie społeczne w wysokości 15 000 zł. Po odliczeniach jego podstawa obliczenia podatku wynosi 105 000 zł, co oznacza, że Jan pozostaje w pierwszym progu podatkowym, mimo iż jego przychody przekroczyły 120 000 zł.
Pracownik etatowy
Magdalena Nowak jest pracownikiem korporacji i w roku podatkowym 2023 uzyskała dochód w wysokości 130 000 zł. Po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne oraz innych przysługujących jej odliczeń, jej dochód do opodatkowania obniżył się do 115 000 zł. Mimo że jej wynagrodzenie brutto przekroczyło próg drugiego progu podatkowego, po odliczeniach podstawa do obliczenia podatku pozostaje w pierwszym progu. Magdalena zapłaci podatek według niższej stawki, unikając tym samym wyższej stawki 32%.
Rozliczenie małżonków
Tomasz i Katarzyna Wiśniewscy, małżeństwo z dwójką dzieci, decydują się na wspólne rozliczenie podatkowe. Ich łączne dochody w roku podatkowym 2023 wyniosły 200 000 zł, z czego 130 000 zł to dochód Tomasza, a 70 000 zł - Katarzyny. Po odliczeniu składek na ubezpieczenie społeczne oraz ulg podatkowych na dzieci, ich łączna podstawa obliczenia podatku spadła do 170 000 zł. Dzięki wspólnemu rozliczeniu, ich dochody zostały podzielone na pół, co pozwoliło obniżyć podstawę obliczenia podatku dla każdego z nich poniżej drugiego progu podatkowego, skutkując tym, że obydwoje zapłacili podatek według niższej stawki 12%.
Drugi próg podatkowy jest kluczowym elementem w rozliczeniach podatkowych, który wymaga uwzględnienia nie tylko przychodów, ale również dokonanych odliczeń. Zrozumienie mechanizmu działania progów podatkowych oraz skuteczne wykorzystanie dostępnych ulg i odliczeń może znacząco wpłynąć na ostateczną kwotę podatku do zapłaty. Warto również rozważyć wspólne rozliczenie z małżonkiem, co może pozwolić na uniknięcie wejścia w wyższy próg podatkowy.
Szukasz indywidualnej pomocy w zakresie rozliczeń podatkowych i chcesz zrozumieć, jak efektywnie zarządzać swoimi finansami w kontekście drugiego progu podatkowego? Skorzystaj z naszej oferty porad prawnych online oraz profesjonalnego sporządzania pism podatkowych, by maksymalnie wykorzystać swoje możliwości odliczeń i ulg, minimalizując obciążenia podatkowe. Aby skorzystać z naszych usług, opisz swój problem w formularzu pod artykułem.
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Dlaczego warto?Numer telefonu pozwoli na kontakt
w przypadku podania nieprawidłowego emaila.
Otrzymasz SMS o wycenie i przygotowaniu
głównej odpowiedzi, a także w przypadku
problemów technicznych. Wiele razy podany
numer pomógł szybciej rozwiązać problem.
Wycenę wyślemy do 1 godziny
* W dni robocze w godzinach od 7 do 20.
* W weekendy i święta do 2 godzin.
Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Pracujemy 7 dni w tygodniu
O autorze: Marcin Sądej
Prawnik, absolwent Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej w Lublinie, ukończone studia podyplomowe z zakresu Przeciwdziałania Przestępczości Gospodarczej i Skarbowej oraz z zakresu Rachunkowości i Rewizji Finansowej. Współpracuje z kancelariami doradców podatkowych oraz biurami...
>> więcej informacji o autorze