- Ulga dla młodych obejmuje wybrane przychody otrzymane do dnia 26. urodzin, m.in. z pracy, zlecenia, praktyki absolwenckiej, stażu uczniowskiego i zasiłku macierzyńskiego.
- Roczny limit zwolnienia wynosi 85 528 zł i jest wspólny dla ulgi dla młodych oraz wybranych innych zwolnień, m.in. ulgi na powrót i ulgi dla rodzin 4+.
- Ulga nie obejmuje m.in. działalności gospodarczej, umów o dzieło, kontraktów menedżerskich, zasiłku chorobowego ani przychodów opodatkowanych ryczałtowo.
- Jeżeli podatnik uzyskał wyłącznie przychody w całości objęte ulgą, samo to nie powoduje obowiązku złożenia zeznania rocznego.
- Przychody objęte ulgą nie wykluczają wspólnego rozliczenia z małżonkiem, o ile spełnione są pozostałe warunki ustawowe.
Kto może skorzystać z ulgi dla młodych?
Ulga dla młodych, potocznie nazywana także zerowym PIT dla młodych, jest zwolnieniem podatkowym uregulowanym w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT. Nie jest to odliczenie od dochodu ani od podatku. Jeżeli spełnione są warunki ustawowe, określone przychody nie wchodzą do podstawy opodatkowania PIT do limitu 85 528 zł rocznie.
Zwolnienie przysługuje podatnikowi do ukończenia 26. roku życia. W praktyce istotny jest dzień otrzymania przychodu albo postawienia go do dyspozycji podatnika. Jeżeli wypłata nastąpi już po ukończeniu 26 lat, przychód co do zasady nie korzysta ze zwolnienia, nawet jeśli dotyczy pracy wykonanej wcześniej.
Aktualnie ulga obejmuje przychody:
- ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,
- z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o PIT,
- z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej,
- z tytułu odbywania stażu uczniowskiego,
- z zasiłku macierzyńskiego.
Ulga nie obejmuje wszystkich zarobków osoby przed 26. rokiem życia. Poza zwolnieniem pozostają w szczególności przychody z działalności gospodarczej, umów o dzieło, kontraktów menedżerskich, praw kapitałowych, najmu prywatnego, zasiłku chorobowego oraz przychody opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Nie wystarczy więc sam wiek podatnika – znaczenie ma również rodzaj przychodu.
Limit ulgi dla młodych i przekroczenie kwoty 85 528 zł
Limit ulgi dla młodych wynosi 85 528 zł w roku podatkowym. Limit ten dotyczy przychodu, a nie dochodu. Oznacza to, że przy jego ustalaniu bierze się pod uwagę kwotę przychodu objętego zwolnieniem, a nie przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów.
Zwolnienie obowiązuje niezależnie od liczby umów i liczby płatników. Jeżeli młoda osoba pracuje u kilku pracodawców albo łączy etat ze zleceniem, wszystkie kwalifikujące się przychody sumują się do jednego rocznego limitu. Nadwyżka ponad 85 528 zł podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, przy czym do dochodów opodatkowanych według skali nadal może mieć zastosowanie kwota wolna od podatku, jeżeli spełnione są ogólne warunki jej wykorzystania.
Kwota 85 528 zł jest również wspólnym limitem dla wybranych zwolnień z art. 21 ust. 1 pkt 148 oraz pkt 152–154 ustawy o PIT, w tym dla ulgi dla rodzin wielodzietnych 4+. Zbliżona konstrukcyjnie jest ulga na powrót do kraju, także ograniczona kwotą 85 528 zł rocznie. Jeżeli podatnik w jednym roku spełnia warunki do kilku takich zwolnień, łączna kwota przychodów zwolnionych nie może przekroczyć tego limitu.
Ulga dla młodych a koszty autorskie i inne preferencje
W przypadku twórców, informatyków, grafików lub innych osób przenoszących prawa autorskie w ramach zatrudnienia specyficznym przypadkiem jest łączenie z 50% kosztami autorskimi np. dla programistów. Jeżeli przychód mieści się w zwolnieniu dla młodych, nie powstaje dochód do opodatkowania, a koszty uzyskania przychodu mają znaczenie przede wszystkim przy części przychodu opodatkowanej.
Ustawa przewiduje dodatkowe ograniczenia, gdy przychody ze stosunku pracy korzystają z ulgi dla młodych i równocześnie podatnik stosuje 50% koszty uzyskania przychodów. W takich sytuacjach trzeba badać nie tylko limit samej ulgi, ale również limity kosztów autorskich oraz zasadę, że suma określonych kosztów i przychodów zwolnionych nie może przekroczyć ustawowego pułapu. Przy większych wynagrodzeniach lub kilku źródłach przychodów warto sprawdzić PIT-11 oraz sposób naliczenia zaliczek.
Chcesz sprawdzić, czy prawidłowo korzystasz z ulgi dla młodych?
Prawnik przeanalizuje wiek, rodzaje umów, limity i dochody zagraniczne oraz pomoże zweryfikować PIT-11 i zeznanie roczne.
Wyślij sprawę do bezpłatnej wyceny ›Opisanie sprawy i wycena są bezpłatne • Dopiero później decydujesz, czy zamawiasz poradę
Ulga dla młodych a dochody zagraniczne
Ulga dla młodych może mieć znaczenie również przy przychodach zagranicznych, ale wymaga ustalenia rezydencji podatkowej, rodzaju umowy, miejsca wykonywania pracy oraz właściwej metody unikania podwójnego opodatkowania. Nie każdy przychód z zagranicy będzie automatycznie objęty zwolnieniem.
Jeżeli zagraniczny przychód jest w Polsce opodatkowany i mieści się w kategoriach wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT, może korzystać z ulgi do limitu. Dotyczy to przykładowo sytuacji, gdy podatnik mieszkający w Polsce wykonuje pracę lub zlecenie dla zagranicznego podmiotu, a przychód podlega rozliczeniu w Polsce.
Jeżeli natomiast dany przychód zagraniczny jest w Polsce zwolniony od podatku, np. na podstawie właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i metody wyłączenia z progresją, nie uwzględnia się go przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu w ramach ulgi dla młodych. Jeżeli zastosowanie ma metoda proporcjonalnego odliczenia albo przychód jest opodatkowany w Polsce, może on wpływać na wykorzystanie limitu.
Ulga dla młodych a wspólne rozliczenie z małżonkiem
Uzyskiwanie przychodów objętych ulgą dla młodych nie pozbawia prawa do wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Małżonkowie mogą złożyć wspólne zeznanie, jeżeli spełniają warunki określone w ustawie o PIT, w szczególności pozostawali w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy albo zawarli małżeństwo w trakcie roku i pozostawali w małżeństwie oraz wspólności majątkowej do końca tego roku.
Sama ulga dla młodych nie jest więc przeszkodą do preferencyjnego rozliczenia. Znaczenie mogą mieć natomiast inne okoliczności, np. forma opodatkowania działalności gospodarczej jednego z małżonków, rozdzielność majątkowa, przychody opodatkowane w sposób wyłączający preferencję albo brak złożenia wspólnego wniosku w zeznaniu.
Czy trzeba składać roczne zeznanie PIT?
Aktualna praktyka rozliczeń jest korzystniejsza niż wynikało to z wielu starszych opracowań. Jeżeli podatnik uzyskał wyłącznie przychody, które w całości są objęte ulgą dla młodych, samo uzyskanie takich przychodów nie powoduje obowiązku złożenia zeznania rocznego.
Zeznanie PIT-37 albo PIT-36 trzeba jednak złożyć, jeżeli wystąpią dodatkowe okoliczności, w szczególności:
- podatnik uzyskał także przychody opodatkowane według skali, np. z działalności nierejestrowanej, umowy o dzieło lub innych źródeł,
- przychody objęte ulgą przekroczyły limit 85 528 zł,
- podatnik chce odzyskać nadpłacony podatek,
- podatnik chce skorzystać z dodatkowego zwrotu z tytułu ulgi na dziecko,
- podatnik ma obowiązek doliczyć do dochodu lub podatku kwoty odliczeń, do których utracił prawo.
Jeżeli zeznanie jest składane, przychody objęte ulgą dla młodych wykazuje się w części formularza przeznaczonej na przychody zwolnione. Dla formularzy za 2025 r. jest to część D zeznania PIT-37 oraz część D zeznania PIT-36. Dane należy porównać z informacją PIT-11, ponieważ to płatnik wykazuje w niej przychody zwolnione i pobrane składki.
Ulga dla młodych a ulga na dziecko
Przychody objęte ulgą dla młodych mogą mieć znaczenie przy rozliczeniach rodzinnych. Jeżeli młody podatnik sam jest rodzicem i spełnia warunki ulgi prorodzinnej, może w określonych przypadkach skorzystać z dodatkowego zwrotu ulgi na dziecko do wysokości zapłaconych składek społecznych i zdrowotnych od przychodów objętych zwolnieniem.
W odrębnej sytuacji są rodzice pełnoletniego dziecka, które uczy się i uzyskuje własne dochody. Wtedy równolegle istotny jest wpływ zarobków dziecka na ulgę prorodzinną rodziców. Ulga dla młodych nie oznacza automatycznie, że zarobki dziecka są obojętne dla rozliczenia rodziców – trzeba sprawdzić aktualne limity i rodzaj uzyskanych przychodów.
Składki ZUS i zdrowotne przy uldze dla młodych
Ulga dla młodych dotyczy podatku dochodowego, ale nie zwalnia automatycznie ze składek na ubezpieczenia społeczne ani ze składki zdrowotnej. To, czy składki wystąpią, zależy od rodzaju umowy, statusu podatnika i przepisów ubezpieczeniowych. Przykładowo student do 26. roku życia wykonujący umowę zlecenia często nie podlega składkom z tego tytułu, ale pracownik zatrudniony na umowę o pracę co do zasady podlega ubezpieczeniom.
Warto też odróżnić zasiłek macierzyński od zasiłku chorobowego. Zasiłek macierzyński jest obecnie objęty zakresem ulgi dla młodych, natomiast zasiłek chorobowy stanowi przychód z innych źródeł i nie korzysta z tego zwolnienia.
Przykłady
Poniższe przykłady pokazują, jak ulga dla młodych działa w typowych sytuacjach rozliczeniowych.
Olga ma 24 lata i w jednym roku podatkowym uzyskała 60 000 zł z umowy o pracę oraz 20 000 zł z umowy zlecenia. Oba źródła przychodów mieszczą się w katalogu objętym ulgą dla młodych. Ponieważ łączny przychód wyniósł 80 000 zł, całość może korzystać ze zwolnienia, o ile wypłaty nastąpiły przed ukończeniem przez Olgę 26 lat.
Marek ma 25 lat i zarobił na etacie 92 000 zł. Zwolnieniem może być objęte 85 528 zł przychodu. Nadwyżka ponad limit podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Pracodawca powinien monitorować limit w zakresie wypłacanych przez siebie przychodów, ale Marek musi sam sprawdzić łączny limit, jeżeli uzyskuje wynagrodzenie także od innych płatników.
Natalia ma 25 lat, mieszka w Polsce i wykonuje pracę na podstawie umowy z zagranicznym pracodawcą. Jeżeli jej przychód podlega opodatkowaniu w Polsce i odpowiada przychodom ze stosunku pracy, może rozliczyć ulgę dla młodych. Jeżeli jednak konkretny przychód zagraniczny jest w Polsce zwolniony na podstawie właściwej umowy międzynarodowej, nie zwiększa limitu ulgi dla młodych.
Ewa ma 24 lata i pobiera zasiłek macierzyński. Ten przychód może korzystać z ulgi dla młodych. Jeżeli zasiłek wypłaca organ rentowy, a ulga nie była stosowana w trakcie roku, Ewa może wykazać zwolnienie w zeznaniu rocznym, o ile spełnia warunki ustawowe.
FAQ
Czy ulga dla młodych przysługuje automatycznie?
Przy wypłatach przez płatnika, np. pracodawcę, ulga co do zasady jest stosowana w trakcie roku. Podatnik może jednak złożyć wniosek, aby płatnik obliczał zaliczki bez tego zwolnienia. Jeżeli ulga nie była zastosowana w trakcie roku, nadal można ją rozliczyć w zeznaniu rocznym, jeśli spełnione są warunki ustawowe.
Czy umowa o dzieło korzysta z ulgi dla młodych?
Nie. Umowa o dzieło nie mieści się w katalogu przychodów objętych art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT. Sam fakt, że wykonawca nie ukończył 26 lat, nie wystarcza do zastosowania zwolnienia.
Czy trzeba składać PIT, gdy wszystkie przychody są objęte ulgą?
Nie zawsze. Jeżeli podatnik uzyskał wyłącznie przychody w całości zwolnione w ramach ulgi dla młodych, samo to nie nakłada obowiązku złożenia zeznania rocznego. PIT trzeba złożyć, gdy wystąpią dodatkowe okoliczności, np. inne opodatkowane dochody, nadpłata podatku, chęć skorzystania z dodatkowego zwrotu ulgi na dziecko albo obowiązek doliczeń.
Czy ulga działa po 26. urodzinach?
Nie w odniesieniu do przychodów otrzymanych po ukończeniu 26 lat. Przy PIT zasadniczo liczy się moment otrzymania pieniędzy albo postawienia ich do dyspozycji podatnika, dlatego przesunięcie wypłaty na czas po 26. urodzinach może pozbawić przychód zwolnienia.
Czy ulga dla młodych zwalnia ze składek ZUS?
Nie. Ulga dotyczy podatku dochodowego. Obowiązek składek społecznych i zdrowotnych zależy od przepisów ubezpieczeniowych, rodzaju umowy oraz statusu osoby uzyskującej przychód.
Podsumowanie
Ulga dla młodych jest korzystnym zwolnieniem z PIT, ale działa tylko w granicach ustawowych. Kluczowe znaczenie mają: wiek podatnika w momencie otrzymania przychodu, rodzaj umowy lub świadczenia, roczny limit 85 528 zł oraz ewentualne połączenie z innymi ulgami i preferencjami.
Najczęstsze błędy dotyczą uznawania, że zwolnienie obejmuje każdą formę zarobkowania osoby przed 26. rokiem życia, pomijania kilku płatników przy liczeniu limitu, nieuwzględniania przychodów zagranicznych albo składania PIT mimo braku takiego obowiązku. W razie wątpliwości warto sprawdzić PIT-11, daty wypłat i podstawę prawną przychodu.
Potrzebujesz pomocy w swojej sprawie?
Opisz swoją sprawę prawnikowi ›Wycena zwykle w ciągu 1 godziny
Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje
Źródła
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności art. 21 ust. 1 pkt 148, art. 21 ust. 39 i art. 21 ust. 44.
- Tekst jednolity ustawy o PIT – Dz.U. 2026 poz. 592.
- Ministerstwo Finansów – Ulga dla młodych PIT.
- KAS – zasady rocznego rozliczenia PIT osób do 26. roku życia.
