Zwrot akcyzy za paliwo rolnicze – zasady dla rolników

Zwrot akcyzy a zwolnienie z akcyzy – o co chodzi?

W praktyce często mówi się o „zwolnieniu rolnika z akcyzy za paliwo”. Formalnie nie jest to jednak klasyczne zwolnienie podatkowe przy zakupie paliwa, lecz zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego. Rolnik kupuje paliwo z akcyzą w cenie, a następnie może wystąpić do gminy o zwrot w granicach ustawowego limitu.

Zwrot dotyczy oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. Chodzi przede wszystkim o paliwo zużywane w ciągnikach, kombajnach, maszynach rolniczych i innych urządzeniach używanych przy prowadzeniu gospodarstwa. Zwrot nie obejmuje każdego paliwa kupionego przez rolnika, lecz tylko takie, które mieści się w zakresie ustawy i zostało wykorzystane do produkcji rolnej.

Kto może ubiegać się o zwrot akcyzy za paliwo rolnicze?

Zgodnie z ustawą zwrot podatku przysługuje producentowi rolnemu. Za producenta rolnego uważa się osobę fizyczną, osobę prawną albo jednostkę organizacyjną bez osobowości prawnej, która jest posiadaczem gospodarstwa rolnego w rozumieniu przepisów o podatku rolnym. Przy ocenie statusu producenta rolnego istotne mogą być także zasady dotyczące tego, czym jest status działalności rolniczej dla celów podatkowych.

Jeżeli te same grunty są jednocześnie w posiadaniu samoistnym i zależnym, zwrot przysługuje posiadaczowi zależnemu, czyli najczęściej dzierżawcy faktycznie prowadzącemu produkcję rolną. Gdy grunty są współposiadane, potrzebna jest pisemna zgoda pozostałych współposiadaczy. Zgoda ta nie jest wymagana między małżonkami.

Zwrot nie przysługuje w szczególnych przypadkach dotyczących niektórych spółek w trudnej sytuacji finansowej, np. gdy występują przesłanki wskazane w ustawie związane z utratą kapitału albo podstawami do ogłoszenia upadłości. Ograniczenie to nie dotyczy producenta rolnego prowadzącego działalność rolniczą krócej niż 3 lata.

Terminy składania wniosków w 2026 r.

Co do zasady wniosek o zwrot podatku składa się dwa razy w roku: od 1 lutego do ostatniego dnia lutego oraz od 1 sierpnia do 31 sierpnia. W 2026 r., ze względu na układ dni wolnych, Ministerstwo Rolnictwa i Rozwoju Wsi wskazuje praktyczne terminy:

• od 2 lutego 2026 r. do 2 marca 2026 r. – za faktury dokumentujące zakup oleju napędowego od 1 sierpnia 2025 r. do 31 stycznia 2026 r.;
• od 3 sierpnia 2026 r. do 31 sierpnia 2026 r. – za faktury dokumentujące zakup oleju napędowego od 1 lutego 2026 r. do 31 lipca 2026 r.

Wniosek składa się do wójta, burmistrza albo prezydenta miasta właściwego ze względu na miejsce położenia gruntów rolnych. Jeżeli producent rolny ma grunty w kilku gminach, w praktyce musi pilnować właściwości miejscowej i złożyć wnioski do właściwych organów dla danych gruntów.

Jakie dokumenty trzeba dołączyć do wniosku?

Podstawowym załącznikiem są faktury VAT albo ich kopie, które potwierdzają zakup oleju napędowego w okresie 6 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku. Faktury powinny pozwalać ustalić ilość zakupionego paliwa i nabywcę. Po przyjęciu faktury pracownik urzędu gminy lub miasta umieszcza na niej adnotację o przyjęciu do zwrotu części podatku akcyzowego.

Wniosek zawiera m.in. dane producenta rolnego, NIP, PESEL albo dane dokumentu tożsamości osoby fizycznej, oświadczenie o powierzchni użytków rolnych, numer rachunku bankowego, a w razie potrzeby także numer KRS i zgodę współposiadaczy gruntów.

Jeżeli rolnik ubiega się o zwiększenie limitu ze względu na zwierzęta, potrzebne są odpowiednie oświadczenia oraz dokumenty z Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa albo dokumenty wygenerowane z komputerowej bazy danych prowadzonej na podstawie przepisów o identyfikacji i rejestracji zwierząt. Dotyczy to bydła, świń, owiec, kóz i koni.

Ile wynosi zwrot akcyzy za paliwo rolnicze w 2026 r.?

W 2026 r. stawka zwrotu podatku akcyzowego wynosi 1,48 zł na 1 litr oleju napędowego. Kwotę zwrotu oblicza się jako iloczyn liczby litrów oleju napędowego wynikającej z faktur VAT i stawki obowiązującej w dniu złożenia wniosku, ale nie więcej niż w granicach rocznego limitu.

Limit zwrotu w 2026 r. można przedstawić praktycznie w następujący sposób:

Przy obliczaniu limitu nie uwzględnia się gruntów gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej, ani gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza w rozumieniu przepisów o podatku rolnym.

Kiedy następuje wypłata zwrotu?

Wójt, burmistrz albo prezydent miasta wydaje decyzję w sprawie zwrotu w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku. Decyzja powinna określać limit, kwotę zwrotu oraz część limitu pozostałą do wykorzystania.

Wypłata zwrotu następuje w dwóch terminach:

• od 1 kwietnia do 30 kwietnia – dla wniosków składanych w pierwszym terminie;
• od 1 października do 31 października – dla wniosków składanych w drugim terminie.

Pieniądze mogą zostać wypłacone gotówką w kasie urzędu gminy lub miasta albo przelewem na rachunek bankowy podany we wniosku.

Kiedy urząd może odmówić zwrotu albo zażądać zwrotu pieniędzy?

Problem może pojawić się zwłaszcza wtedy, gdy wniosek został złożony po terminie, faktury nie obejmują właściwego okresu, paliwo nie zostało wykorzystane do produkcji rolnej albo rolnik przekroczył roczny limit. Zwrotu nie można również uzyskać od gruntów, na których zaprzestano produkcji rolnej, ani od gruntów zajętych na inną działalność gospodarczą.

Jeżeli producent rolny pobierze zwrot nienależnie albo w nadmiernej wysokości, musi go zwrócić wraz z odsetkami jak od zaległości podatkowych. Dlatego we wniosku należy podawać dane zgodne z dokumentami, a przy zwierzętach korzystać z aktualnych danych z właściwych rejestrów.

FAQ

Czy zwrot akcyzy przysługuje za benzynę?

Nie. Omawiany zwrot dotyczy oleju napędowego wskazanego w ustawie i wykorzystywanego do produkcji rolnej. Nie jest to ogólny zwrot podatku od każdego rodzaju paliwa.

Czy faktura musi być wystawiona na rolnika?

Faktura powinna dokumentować zakup paliwa przez producenta rolnego ubiegającego się o zwrot. Jeżeli dane na fakturze nie pozwalają powiązać zakupu z wnioskodawcą, urząd może zakwestionować zwrot.

Czy można odzyskać akcyzę ponad roczny limit?

Nie. Nawet bardzo duża liczba faktur nie pozwala przekroczyć rocznego limitu. Limit wynika z powierzchni użytków rolnych oraz, w określonych przypadkach, ze średniej rocznej liczby zwierząt.

Co zrobić, gdy grunty leżą w kilku gminach?

Wniosek składa się do organu właściwego ze względu na położenie danych gruntów. Przy gruntach w kilku gminach trzeba sprawdzić, jak podzielić wnioski i powierzchnie, aby dane nie zostały zdublowane.

Czy spóźniony wniosek można złożyć w następnym naborze?

Terminy składania wniosków są bardzo istotne. Spóźnienie może spowodować utratę możliwości rozliczenia faktur z danego okresu, dlatego przed końcem naboru warto upewnić się, że wniosek został faktycznie złożony we właściwym urzędzie.

Podsumowanie

Zwrot akcyzy za paliwo rolnicze jest ważnym wsparciem dla producentów rolnych, ale wymaga pilnowania terminów, prawidłowych faktur i rocznego limitu. W 2026 r. stawka zwrotu wynosi 1,48 zł za litr oleju napędowego, a limit obejmuje zarówno powierzchnię użytków rolnych, jak i określone zwierzęta gospodarskie.

Najbezpieczniej przygotować dokumenty przed rozpoczęciem naboru, sprawdzić dane z ewidencji gruntów oraz dokumenty dotyczące zwierząt, a przy dzierżawie lub współposiadaniu upewnić się, kto formalnie powinien złożyć wniosek.

Źródła

• Ustawa z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, tekst jednolity: Dz. U. z 2026 r. poz. 546.
• Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 29 grudnia 2025 r. w sprawie stawki zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej na 1 litr oleju w 2026 r., Dz. U. z 2025 r. poz. 1875.
• Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 26 stycznia 2024 r. w sprawie wzoru wniosku o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, Dz. U. z 2024 r. poz. 106.
• Informacja Ministerstwa Rolnictwa i Rozwoju Wsi: Zwrot podatku akcyzowego.