Zwolnienia dla rolników od podatku akcyzowego od zakupionego paliwa

• 2024-02-14
• Autor: Marcin Sądej

Akcyza jest specyficznym zobowiązaniem podatkowym dotyczącym czynności związanych z wyrobami akcyzowymi. Najczęściej pojawia się w momencie zakupu wyrobów akcyzowych. W naszym dzisiejszym artykule zajmiemy się natomiast ciekawym przypadkiem zwolnienia dla rolników w postaci możliwości uzyskania zwrotu akcyzy od zakupionego paliwa.

Podmioty uprawnione do uzyskania zwrotu akcyzy

Jednym z wyrobów akcyzowych, który jest opodatkowany akcyzą, jest olej napędowy. W konsekwencji osoby nabywające taki produkt płacą zawartą w cenie akcyzę. Przechodząc natomiast do przedstawionego na wstępie tematu wskażmy, że przedmiotowe zagadnienie uregulowane jest w ustawie o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. Przede wszystkim należy określi zakres podmiotowy osób uprawnionych do zwrotu. Z art. 3 ww. ustawy wynika, że zwrot podatku przysługuje producentowi rolnemu. Natomiast za producenta rolnego uważa się osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, będącą posiadaczem gospodarstwa rolnego w rozumieniu przepisów o podatku rolnym.

Wniosek o zwrot akcyzy

Zwrot akcyzy odbywa się nie z urzędu lecz na wniosek podatnika. Art. 6 ww. ustawy wskazuje, jakie elementy musi ów wniosek zawierać. Po pierwsze wskażmy, że wniosek o zwrot podatku składa się w terminach od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego i od dnia 1 sierpnia do dnia 31 sierpnia danego roku.

Wniosek o zwrot podatku zawiera:

1) imię i nazwisko, miejsce zamieszkania i adres albo nazwę, siedzibę i adres producenta rolnego;

2) numer identyfikacji podatkowej (NIP) producenta rolnego;

3) numer ewidencyjny powszechnego elektronicznego systemu ewidencji ludności (PESEL) albo numer dowodu osobistego lub innego dokumentu potwierdzającego tożsamość producenta rolnego oraz nazwę organu, który wydał dokument, w przypadku gdy producent rolny jest osobą fizyczną;

4) oświadczenie o powierzchni użytków rolnych położonych na obszarze gminy, do której wójta, burmistrza (prezydenta miasta) jest składany wniosek o zwrot podatku;

4a) oświadczenie o średniej rocznej liczbie dużych jednostek przeliczeniowych bydła będącego w posiadaniu producenta rolnego;

5) pisemną zgodę pozostałych współposiadaczy, jeżeli producent rolny jest współposiadaczem gruntów gospodarstwa rolnego;

6) numer rachunku bankowego, w przypadku gdy zwrot podatku nastąpi w formie przelewu;

7) numer w Krajowym Rejestrze Sądowym, w przypadku gdy producent rolny podlega wpisowi do tego rejestru.

Dodatkowo do wniosku dołącza się m.in. faktury VAT albo ich kopie, stanowiące dowód zakupu oleju napędowego w okresie 6 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku.

Wniosek składa się do wójta, burmistrza (prezydenta miasta) właściwego ze względu na miejsce położenia gruntów będących w posiadaniu lub współposiadaniu producenta rolnego. Na podstawie wniosku organ ten wydaje decyzję w sprawie zwrotu. Zwrot podatku przyznaje się za okres 6 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku o zwrot podatku. Decyzję wydaje się w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku o zwrot podatku.

Wypłata zwrotu podatku akcyzowego następuje w terminach:

1. od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia – jeżeli wnioski o zwrot podatku zostały złożone w terminie od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego;
2. od dnia 1 października do dnia 31 października – jeżeli wnioski o zwrot podatku zostały złożone w terminie od dnia 1 sierpnia do dnia 31 sierpnia.

Zasady ustalania kwoty zwrotu akcyzy dla rolnika

Teraz przejdziemy do najważniejszej kwestii, a mianowicie do omówienia zasad ustalania wysokości kwoty zwrotu podatku akcyzowego dla rolnika.

Kwotę zwrotu podatku ustala się poprzez przemnożenie ilości oleju napędowego zakupionego przez producenta rolnego, wynikającej z faktur VAT, i stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego, obowiązującej w dniu złożenia wniosku o zwrot podatku, w ramach rocznego limitu.

Wspomniany roczny limit ustala się jako sumę:

1. kwoty stanowiącej iloczyn stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego, liczby 100 oraz powierzchni użytków rolnych będących w posiadaniu lub współposiadaniu producenta rolnego określonej w ewidencji gruntów i budynków, według stanu na dzień 1 lutego danego roku, oraz
2. kwoty stanowiącej iloczyn stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego, liczby 30 oraz średniej rocznej liczby dużych jednostek przeliczeniowych bydła będącego w posiadaniu producenta rolnego w roku poprzedzającym rok, w którym został złożony wniosek o zwrot podatku.Potrzebujesz pomocy prawnika? Kliknij tutaj i opisz swój problem ›
   

Pamiętajmy, że przy ustalaniu limitu nie uwzględnia się:

1. gruntów gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej w rozumieniu przepisów o podatku rolnym;
2. gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza w rozumieniu przepisów o podatku rolnym.

W 2021 r. stawkę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej ustala się w wysokości 1 zł na 1 litr oleju.

Analizując przywołane przepisy, możemy zauważyć, że kwota zwrotu akcyzy wynika z ilości zakupionego oleju napędowego oraz stawki zwrotu ustalanej corocznie w rozporządzeniu. Jak wskazaliśmy – w 2021 r. stawka zwrotu to 1 zł za 1 litr oleju.

Dodatkowo obowiązuje limit, ustalany indywidualnie dla każdego rolnika, ponad który nie można uzyskać zwrotu. W konsekwencji górną granicę wyznacza nie ilość zakupionego oleju napędowego, ale właśnie wskazany indywidualny limit. Limit uzależniony jest od powierzchni użytków rolnych, względem których podmiot jest producentem rolnym, ponadto jest on także uzależniony od pogłowia bydła u rolników prowadzących hodowlę.

Możliwość zwrotu akcyzy dla rolników jest specyficzną preferencją podatkową dziękuje której rolnik jest zwolniony z obowiązku ponoszenia ekonomicznego ciężaru podatku, ponieważ uzyskuje zwrot podatku. W celu uzyskania zwrotu należy sformułować odpowiedni wniosek, w czym może pomóc profesjonalny doradca podatkowy.