Wakacyjne zarobki dziecka a ulgi dla rodziców

Kiedy zarobki dziecka mają znaczenie dla ulgi prorodzinnej?

Ulga na dziecko, nazywana też ulgą prorodzinną, przysługuje podatnikowi, który uzyskuje dochody opodatkowane według skali podatkowej i w roku podatkowym wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego mieszkającego z dzieckiem albo sprawował opiekę jako rodzina zastępcza. Podstawę prawną stanowi art. 27f ustawy o PIT.

Prawo do ulgi może obejmować trzy główne grupy dzieci:

• dzieci małoletnie,
• dzieci pełnoletnie, które otrzymują zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną,
• dzieci pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, jeżeli uczą się w szkole lub studiują i spełniają warunki dotyczące dochodów oraz form opodatkowania.

W praktyce najwięcej problemów pojawia się przy dzieciach pełnoletnich, które w wakacje pracują na umowie o pracę, umowie-zleceniu, odbywają staż, praktykę albo uzyskują przychody zwolnione z podatku. Wtedy trzeba sprawdzić roczny limit.

Zarobki małoletniego dziecka a ulga na dziecko

Jeżeli dziecko jest małoletnie, jego wakacyjne zarobki nie są objęte limitem, od którego zależy prawo rodziców do ulgi prorodzinnej. Oznacza to, że samo uzyskanie przez 16- albo 17-latka przychodów z pracy sezonowej, zlecenia czy działalności artystycznej nie pozbawia rodziców prawa do ulgi na dziecko.

Nie oznacza to jednak, że dochody małoletniego zawsze są podatkowo obojętne. Część dochodów małoletnich dolicza się do dochodów rodziców, a część rozlicza się w zeznaniu składanym na imię i nazwisko dziecka. To odrębna kwestia od samego prawa do ulgi prorodzinnej.

Najważniejszy wniosek jest prosty: limit dochodów dziecka, o którym mowa dalej, dotyczy pełnoletnich uczących się dzieci, a nie dzieci małoletnich.

Limit zarobków pełnoletniego uczącego się dziecka

W przypadku pełnoletniego dziecka uczącego się do ukończenia 25. roku życia rodzic może skorzystać z ulgi tylko wtedy, gdy dziecko nie przekroczy rocznego limitu dochodów lub przychodów wskazanych w ustawie o PIT. Limit wynosi 12-krotność renty socjalnej obowiązującej w grudniu danego roku podatkowego.

Dla rozliczenia za 2025 r. limit wynosi 22 546,92 zł. Dla zarobków uzyskanych w 2026 r., przy kwocie renty socjalnej obowiązującej od 1 marca 2026 r. do 28 lutego 2027 r., limit wynosi 23 741,88 zł.

Do limitu wlicza się przede wszystkim:

• dochody opodatkowane według skali podatkowej, np. z umowy o pracę, umowy-zlecenia, umowy o dzieło albo praktyk,
• dochody opodatkowane na podstawie art. 30b ustawy o PIT, np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, udziałów, akcji lub pochodnych instrumentów finansowych,
• przychody zwolnione od podatku w ramach ulgi dla młodych,
• przychody zwolnione od podatku w ramach ulgi na powrót.

Przy obliczaniu limitu dochód dziecka rozumie się jako przychód pomniejszony wyłącznie o koszty uzyskania przychodu. Nie pomniejsza się go na potrzeby tego limitu np. o składki na ubezpieczenia społeczne ani o stratę z lat poprzednich.

Ulga dla młodych a limit dochodów dziecka

Wielu rodziców błędnie zakłada, że skoro zarobki dziecka są zwolnione z podatku w ramach ulgi dla młodych, to nie wpływają na ulgę prorodzinną. To nieprawidłowe założenie. Przychody zwolnione na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT wlicza się do limitu pełnoletniego uczącego się dziecka. Przy rozliczeniach rodzinnych warto sprawdzić również: ulga prorodzinna.

Oznacza to, że zarobki sezonowe mieszczą się w uldze dla młodych do 26. r.ż., ale nadal mogą spowodować utratę prawa rodziców do ulgi na dziecko, jeśli przekroczą roczny limit właściwy dla danego roku.

Przykład: student w wieku 21 lat uzyskał w 2026 r. 28 000 zł przychodu z umowy-zlecenia objętego ulgą dla młodych. Sam student może nie zapłacić podatku od tego przychodu, ale rodzice nie skorzystają z ulgi prorodzinnej na to dziecko, ponieważ przychód przekroczył limit 23 741,88 zł.

Czego nie wlicza się do limitu?

Do limitu pełnoletniego uczącego się dziecka nie wlicza się renty rodzinnej. Ustawa wyraźnie wyłącza ją z dochodów, które mogą odebrać rodzicom prawo do ulgi prorodzinnej.

Poza limitem pozostają także przychody i dochody, które nie mieszczą się w kategoriach wskazanych w przepisach. Przykładowo dochód ze sprzedaży nieruchomości opodatkowany na podstawie art. 30e ustawy o PIT nie jest dochodem z art. 27 ani art. 30b, dlatego co do zasady nie wpływa na limit ulgi prorodzinnej.

Warto przy tym pamiętać o wyroku NSA z 18 kwietnia 2018 r., sygn. II FSK 976/16, w którym sąd wskazał, że odesłanie do opodatkowania na zasadach określonych w art. 27 i art. 30b ustawy o PIT należy rozumieć jako wskazanie konkretnych strumieni przychodów, które mogą generować dochód uwzględniany przy prawie do ulgi prorodzinnej.

Formy opodatkowania, które mogą wykluczyć ulgę

Nawet gdy dziecko nie przekroczy limitu kwotowego, trzeba sprawdzić, czy w danym roku nie stosowało form opodatkowania wykluczających ulgę. Ulgę na pełnoletnie uczące się dziecko wykluczają m.in. przepisy o podatku liniowym oraz przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem przychodów z najmu lub dzierżawy prowadzonych poza działalnością gospodarczą.

W praktyce problem może pojawić się, gdy student założy działalność gospodarczą i wybierze ryczałt albo podatek liniowy. Wtedy rodzic powinien zweryfikować prawo do ulgi bardzo ostrożnie, nawet jeśli faktyczny zarobek dziecka był niewielki.

Jak rodzice powinni rozliczyć ulgę?

Ulgę prorodzinną wykazuje się w zeznaniu rocznym PIT-36 albo PIT-37 wraz z załącznikiem PIT/O. Zeznanie za dany rok składa się zasadniczo do 30 kwietnia następnego roku.

Jeżeli odliczenia dokonują oboje rodzice, mogą podzielić ulgę w dowolnej proporcji. Jeżeli nie ustalą proporcji, w praktyce najczęściej przyjmuje się podział po połowie, o ile oboje mają prawo do odliczenia. W przypadku sporu między rodzicami znaczenie mają faktyczne wykonywanie władzy rodzicielskiej, opieka nad dzieckiem oraz okoliczności konkretnej sprawy.

Przed złożeniem zeznania warto zebrać od dziecka informacje o wszystkich przychodach z danego roku: umowach o pracę, zleceniach, praktykach, stażach, sprzedaży papierów wartościowych, przychodach zwolnionych z podatku oraz ewentualnej działalności gospodarczej.

FAQ

Podsumowanie

Wakacyjne zarobki dziecka nie zawsze odbierają rodzicom ulgę prorodzinną. Jeżeli dziecko jest małoletnie, jego dochody co do zasady nie wpływają na prawo do ulgi. Jeżeli jednak dziecko jest pełnoletnie, uczy się i nie ukończyło 25 lat, trzeba pilnować rocznego limitu dochodów i przychodów.

Największe ryzyko dotyczy sytuacji, w której dziecko uzyskuje przychody zwolnione w ramach ulgi dla młodych. Takie przychody mogą być wolne od podatku dla dziecka, ale nadal są istotne dla rodziców rozliczających ulgę prorodzinną.

Źródła

• art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
• Ministerstwo Finansów: ulga na dziecko PIT
• Ministerstwo Finansów: ulga dla młodych PIT
• Komunikat Prezesa ZUS z 17 lutego 2026 r. w sprawie kwot najniższych emerytur i rent
• Wyrok NSA z 18 kwietnia 2018 r., sygn. II FSK 976/16