Docieplenie ścian i fundamentów a ulga termomodernizacyjna

Masz podobny problem prawny?

Opisz sprawę i otrzymaj wycenę porady od prawnika. Samo zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.

Wycena zwykle w ciągu 1 godziny • Pracujemy 7 dni w tygodniu

Kiedy docieplenie domu można odliczyć w ramach ulgi?

Ulga termomodernizacyjna jest uregulowana w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pozwala odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki poniesione na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym w budynku mieszkalnym jednorodzinnym.

W praktyce docieplenie ścian i fundamentów najczęściej spełnia warunki ulgi, ale nie wystarczy samo stwierdzenie, że inwestycja poprawia komfort cieplny domu. Dla porządku warto odróżnić tę preferencję od innych ulg podatkowych, takich jak ulga 4+ dla rodzin wielodzietnych – zasady, które mają odrębne warunki stosowania. Wydatek musi jednocześnie:

• dotyczyć budynku mieszkalnego jednorodzinnego, którego podatnik jest właścicielem albo współwłaścicielem,
• mieścić się w aktualnym wykazie materiałów, urządzeń lub usług objętych ulgą,
• być związany z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, czyli np. zmniejszać zapotrzebowanie budynku na energię potrzebną do ogrzewania,
• być prawidłowo udokumentowany fakturą,
• nie być sfinansowany ani zwrócony podatnikowi w części, którą chce odliczyć.

Jeżeli prace polegają na rzeczywistym dociepleniu przegród budowlanych lub fundamentów, a użyte materiały wchodzą w skład systemu dociepleń albo służą zabezpieczeniu przed zawilgoceniem, odliczenie co do zasady jest możliwe. Jeżeli natomiast prace mają inny charakter, np. polegają na budowie nowej zabudowy rekreacyjnej, ogrodu zimowego albo elementu, który nie jest dociepleniem w rozumieniu wykazu, odliczenie może zostać zakwestionowane.

Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?

Z odliczenia może skorzystać podatnik PIT, który jest właścicielem albo współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Chodzi o budynek wolnostojący albo budynek w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość. W takim budynku można wydzielić nie więcej niż dwa lokale mieszkalne albo jeden lokal mieszkalny i jeden lokal użytkowy, pod warunkiem że lokal użytkowy nie przekracza 30% powierzchni całkowitej budynku.

Ulga przysługuje podatnikom rozliczającym dochody według skali podatkowej, podatkiem liniowym oraz podatnikom opłacającym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Nie skorzysta z niej osoba, która ponosi wydatki na cudzy dom wyłącznie jako najemca, dzierżawca, partner życiowy właściciela albo przyszły nabywca, jeżeli w chwili rozliczenia nie jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku.

Warunek własności jest szczególnie ważny w sytuacjach rodzinnych, spadkowych i przy zakupie nieruchomości. Zgodnie z objaśnieniami podatkowymi MF warunek ten powinien być spełniony na moment dokonania odliczenia w zeznaniu składanym za rok, w którym poniesiono wydatek.

Brak samego dokumentu potwierdzającego formalne zakończenie budowy nie zawsze przekreśla ulgę. Trzeba jednak wykazać, że obiekt jest budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym i spełnia ustawowe warunki. Ocena zależy od konkretnego stanu faktycznego, dokumentów oraz sposobu faktycznego użytkowania budynku.

Jakie wydatki na docieplenie obejmuje aktualny wykaz?

Aktualny wykaz wydatków wynika z rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r., w brzmieniu uwzględniającym późniejsze zmiany, w tym zmiany obowiązujące od 1 stycznia 2025 r. W wykazie jako wydatki kwalifikowane wymieniono m.in. materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych, dachów oraz fundamentów, jeżeli wchodzą w skład systemów dociepleń lub są wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem.

Odliczeniu mogą podlegać także usługi polegające na dociepleniu przegród budowlanych, płyt balkonowych, dachów lub fundamentów. Oznacza to, że w typowej sytuacji można rozliczać zarówno zakup materiałów izolacyjnych, klejów, siatek, tynków i innych elementów systemu dociepleń, jak i usługę wykonawcy.

Ważne jest prawidłowe przyporządkowanie prac do pozycji z wykazu. Obok docieplenia katalog obejmuje również wymianę źródła ciepła, montaż pompy ciepła, montaż instalacji fotowoltaicznej, stolarkę okienną i drzwiową, system wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła, magazyny energii lub ciepła oraz system zarządzania energią. Każdy wydatek trzeba jednak oceniać osobno, ponieważ sam związek z oszczędnością energii nie wystarcza.

Ministerstwo Finansów w objaśnieniach z 30 czerwca 2025 r. wskazało, że docieplenie tarasów i balkonów będących integralną częścią budynku może korzystać z ulgi, jeżeli spełnione są pozostałe warunki. To ważne, bo w praktyce spory często dotyczą elementów przylegających do budynku, takich jak płyty balkonowe, tarasy nad garażem lub stropodachy.

Limit 53 000 zł i sposób rozliczenia wydatków

Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł na podatnika. Limit jest wspólny dla wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych, wszystkich lat oraz wszystkich budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których podatnik jest właścicielem albo współwłaścicielem. Nie jest to limit na jeden dom ani na jedną inwestycję. Nie należy go też mylić z limitami innych preferencji, bo np. ulga na zabytki PIT 2026 – zasady opiera się na odrębnych warunkach.

Małżonkowie mają odrębne limity po 53 000 zł. Oznacza to, że jeżeli oboje są właścicielami lub współwłaścicielami domu i oboje ponoszą wydatki, każde z nich może korzystać z własnego limitu, ale tylko w zakresie wydatków faktycznie poniesionych i prawidłowo udokumentowanych.

Wydatki odlicza się w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym je poniesiono. Od 1 stycznia 2022 r. za dzień poniesienia wydatku uznaje się dzień wystawienia faktury. Jeżeli kwota odliczenia przekracza roczny dochód albo przychód podatnika, niewykorzystaną część można odliczać w kolejnych latach, nie dłużej niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Wydatków nie odlicza się w trakcie roku w zaliczkach na podatek. W praktyce podatnik wykazuje ulgę w odpowiednim zeznaniu rocznym, np. PIT-36, PIT-37, PIT-36L albo PIT-28, z załącznikiem PIT/O, jeżeli formularz tego wymaga.

Faktury, dotacje i wydatki sfinansowane z innych źródeł

Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów i usług, który nie korzysta ze zwolnienia z VAT. Jeżeli faktura obejmuje VAT, a podatnik nie odliczył tego podatku na podstawie ustawy o VAT, w uldze można uwzględnić kwotę brutto.

Nie można odliczyć wydatków, które zostały podatnikowi zwrócone, dofinansowane albo sfinansowane ze środków NFOŚiGW lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej. Jeżeli podatnik otrzymał częściową dotację, co do zasady odliczeniu może podlegać tylko ta część kosztu, którą rzeczywiście poniósł z własnych środków i która nie została mu zwrócona.

Nie wolno też podwójnie rozliczać tego samego wydatku, np. jednocześnie jako kosztu uzyskania przychodów, w innej uldze podatkowej albo ponownie w innym zeznaniu. Jeżeli faktura dotyczy wydatku mieszanego, należy wyodrębnić część kwalifikowaną do ulgi.

Termin 3 lat i obowiązek zwrotu ulgi

Przedsięwzięcie termomodernizacyjne trzeba zakończyć w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek dotyczący tego przedsięwzięcia. Jeżeli podatnik rozpocznie docieplenie w 2026 r., trzyletni termin będzie liczony od końca 2026 r.

Jeżeli przedsięwzięcie nie zostanie zakończone w terminie, podatnik musi zwrócić ulgę w kwotach wcześniej odliczonych. Zwrotu dokonuje się w zeznaniu składanym za rok, w którym upłynął termin na zakończenie przedsięwzięcia.

Jeżeli podatnik otrzyma zwrot wydatków już po skorzystaniu z ulgi, np. późniejszą dotację lub refundację, powinien doliczyć odpowiednią kwotę do dochodu albo przychodu w zeznaniu za rok, w którym otrzymał zwrot.

FAQ

Podsumowanie

Koszty docieplenia ścian i fundamentów w domu mieszkalnym jednorodzinnym mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ale tylko wtedy, gdy spełnione są warunki z art. 26h ustawy PIT i aktualnego rozporządzenia określającego wykaz wydatków. Kluczowe znaczenie ma status właściciela lub współwłaściciela, rodzaj budynku, charakter prac, faktura od właściwego podatnika VAT, limit 53 000 zł oraz termin zakończenia przedsięwzięcia.

Najbezpieczniej jeszcze przed rozliczeniem sprawdzić, czy faktury i opis prac jednoznacznie potwierdzają docieplenie objęte wykazem. Wątpliwości warto wyjaśnić przed złożeniem zeznania, ponieważ błędne odliczenie może skutkować koniecznością korekty i zwrotu ulgi.

Źródła

• art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
• rozporządzenie w sprawie wykazu wydatków termomodernizacyjnych, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 1128
• objaśnienia podatkowe MF z 30 czerwca 2025 r.
• informacje Ministerstwa Finansów o uldze termomodernizacyjnej PIT