- Zawieszenie działalności nie oznacza likwidacji firmy, ale wstrzymuje możliwość wykonywania bieżącej działalności gospodarczej.
- Przedsiębiorca może przyjmować należności powstałe przed zawieszeniem, regulować wcześniejsze zobowiązania, sprzedawać środki trwałe i zabezpieczać źródło przychodów.
- Czynsz z umowy najmu zawartej przed zawieszeniem może być dopuszczalny, jeżeli nie wiąże się z faktycznym prowadzeniem nowej działalności w okresie zawieszenia.
- Przychody osiągnięte w czasie zawieszenia trzeba ująć w rozliczeniach podatkowych; w VAT mogą powstać obowiązki złożenia JPK_V7 i zapłaty podatku.
- Przy zawieszeniu na co najmniej 6 miesięcy podatnik VAT powinien szczególnie uważać na zasady wykreślenia z rejestru VAT i obowiązek zawiadomienia urzędu skarbowego o czynnościach opodatkowanych.
Zawieszenie działalności gospodarczej a wykreślenie firmy
Zawieszenie działalności gospodarczej polega na czasowym wstrzymaniu jej wykonywania. Firma nadal istnieje w ewidencji albo rejestrze, ale przedsiębiorca nie powinien w tym czasie wykonywać bieżących czynności zarobkowych. To zasadnicza różnica między zawieszeniem a wykreśleniem z CEIDG, czyli sytuacją, w której następuje zamknięcie działalności gospodarczej.
Aktualnie przedsiębiorca wpisany do CEIDG może zawiesić działalność na czas nieokreślony albo określony, nie krótszy niż 30 dni. Przedsiębiorca wpisany do KRS może zawiesić działalność na okres od 30 dni do 24 miesięcy. Jeżeli zawieszenie obejmuje wyłącznie pełny luty, za minimalny okres zawieszenia przyjmuje się liczbę dni lutego w danym roku.
Co do zasady z zawieszenia może skorzystać przedsiębiorca, który nie zatrudnia pracowników. Ustawa przewiduje jednak wyjątek dla przedsiębiorcy zatrudniającego wyłącznie pracowników przebywających na określonych urlopach związanych z rodzicielstwem lub opieką, jeżeli nie łączą oni korzystania z urlopu z wykonywaniem pracy u tego pracodawcy.
W przypadku jednoosobowej działalności wpisanej do CEIDG zawieszenie i wznowienie następują na wniosek przedsiębiorcy. Okres zawieszenia rozpoczyna się od dnia wskazanego we wniosku o wpis informacji o zawieszeniu i trwa do dnia wskazanego we wniosku albo do dnia wskazanego we wniosku o wznowienie. W przypadku spółki cywilnej zawieszenie jest skuteczne tylko wtedy, gdy działalność zawieszą wszyscy wspólnicy w zakresie tej spółki.
Jeżeli firma ma adres wpisany w CEIDG, zawieszenie samo w sobie nie rozwiązuje umowy najmu, użyczenia ani innego tytułu do lokalu. W praktyce warto zadbać o dokumenty potwierdzające tytuł prawny do lokalu po wznowieniu, zwłaszcza gdy urząd albo właściciel lokalu żąda potwierdzenia podstawy korzystania z adresu.
Dozwolone działania przedsiębiorcy w okresie zawieszenia
Najważniejsza zasada wynika z art. 25 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców: w okresie zawieszenia przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Nie oznacza to jednak całkowitego zakazu jakichkolwiek wpływów pieniężnych.
W okresie zawieszenia przedsiębiorca może w szczególności:
- wykonywać czynności niezbędne do zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, w tym rozwiązywać umowy zawarte przed zawieszeniem;
- przyjmować należności i regulować zobowiązania powstałe przed datą zawieszenia działalności;
- zbywać własne środki trwałe i wyposażenie;
- uczestniczyć w postępowaniach sądowych, podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością wykonywaną przed zawieszeniem;
- wykonywać obowiązki nakazane przepisami prawa;
- osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed zawieszeniem;
- zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą;
- powołać albo odwołać zarządcę sukcesyjnego, jeżeli dotyczy go ustawa o zarządzie sukcesyjnym.
Dla rolników istotne może być także to, jak zawieszenie firmy wpływa na ubezpieczenie rolnicze. W takich sprawach trzeba osobno ocenić status w KRUS, rodzaj wykonywanych czynności i ewentualne inne tytuły do ubezpieczeń; szerzej omawia to artykuł o tym, jak wygląda zawieszenie firmy a KRUS.
Kluczowe jest odróżnienie przychodów bieżących od należności wynikających z wcześniejszych zdarzeń. Przychodem bieżącym będzie np. wynagrodzenie za nowe zlecenie, usługę albo sprzedaż wykonaną już w okresie zawieszenia. Natomiast zapłata za fakturę wystawioną przed zawieszeniem, czynsz z wcześniej zawartej umowy albo odszkodowanie wynikające z wcześniejszego kontraktu mogą mieścić się w katalogu czynności dopuszczalnych.
Otrzymujesz pieniądze podczas zawieszenia działalności?
Prawnik sprawdzi źródło i datę powstania należności oraz oceni, czy przychód jest dozwolony bez wznowienia firmy.
Wyślij sprawę do bezpłatnej wyceny ›Opisanie sprawy i wycena są bezpłatne • Dopiero później decydujesz, czy zamawiasz poradę
Czy w czasie zawieszenia można otrzymywać czynsz z najmu?
Najem jest dobrym przykładem sytuacji, w której odpowiedź zależy od konkretnego stanu faktycznego. Jeżeli przedsiębiorca przed zawieszeniem działalności zawarł umowę najmu lokalu, maszyny albo innego składnika majątku firmowego, a w okresie zawieszenia jedynie przyjmuje czynsz wynikający z tej umowy, taki przychód może być traktowany jako należność z wcześniejszego stosunku prawnego albo element zabezpieczenia źródła przychodów.
Inaczej należy ocenić sytuację, w której przedsiębiorca w okresie zawieszenia dopiero szuka najemców, zawiera nowe umowy, świadczy dodatkowe usługi albo podejmuje zorganizowane działania zarobkowe wykraczające poza obsługę wcześniejszego kontraktu. Wtedy rośnie ryzyko uznania, że doszło do wykonywania działalności gospodarczej mimo zawieszenia.
W praktyce warto zachować dokumenty potwierdzające, że źródło przychodu powstało przed zawieszeniem: umowę, aneksy, korespondencję, protokoły przekazania, faktury i dowody zapłaty. Przy najmie szczególnie ważne jest też ustalenie, czy czynność podlega VAT i czy przedsiębiorca musi złożyć plik JPK_V7 za dany okres.
Stanowisko sądów: zawieszenie nie oznacza nieistnienia firmy
W orzecznictwie podkreśla się, że zawieszenie działalności nie powoduje zniknięcia przedsiębiorcy z obrotu prawnego. W wyroku WSA w Poznaniu z 25 maja 2017 r., sygn. III SA/Po 150/17, wskazano, że zawieszenie działalności gospodarczej to nadal formalne istnienie przedsiębiorstwa, w tym wykonywanie obowiązków związanych z postępowaniami sądowymi, podatkowymi i administracyjnymi oraz możliwość kontroli na zasadach właściwych dla przedsiębiorców.
To stanowisko dobrze pokazuje praktyczny sens art. 25 Prawa przedsiębiorców. Zawieszony przedsiębiorca nie może prowadzić aktywnej działalności, ale może wykonywać czynności konieczne do uporządkowania wcześniejszych spraw, zabezpieczenia majątku, przyjęcia dawnych należności albo rozliczenia obowiązków publicznoprawnych.
Podatki w okresie zawieszenia działalności
Zawieszenie działalności nie zwalnia przedsiębiorcy z obowiązku prawidłowego rozliczenia przychodów osiągniętych w czasie zawieszenia. W podatku dochodowym przychody i koszty związane z działalnością trzeba ująć w rozliczeniu rocznym. Co do zasady za okres zawieszenia nie wpłaca się zaliczek na PIT ani ryczałtu, ale po wznowieniu działalności albo w zeznaniu rocznym należy uwzględnić przychody uzyskane w okresie zawieszenia.
W VAT zasada jest bardziej wymagająca. Art. 99 ust. 7a ustawy o VAT przewiduje, że w okresie zawieszenia podatnik nie ma obowiązku składania deklaracji za okresy, których zawieszenie dotyczy. Zwolnienie to nie obejmuje jednak m.in. okresów, za które podatnik musi rozliczyć podatek z tytułu czynności podlegających opodatkowaniu albo dokonać korekty podatku naliczonego. Jeżeli więc w czasie zawieszenia wystąpi opodatkowany najem, sprzedaż środka trwałego albo inna czynność opodatkowana VAT, może powstać obowiązek złożenia JPK_V7 i zapłaty podatku.
Trzeba też pamiętać o art. 96 ust. 9a ustawy o VAT. Podatnik, który zawiesił działalność na co najmniej 6 kolejnych miesięcy, może zostać wykreślony z rejestru jako podatnik VAT. Jeżeli w okresie zawieszenia będzie wykonywał czynności opodatkowane, powinien zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego przed dniem zawieszenia albo przed rozpoczęciem takich czynności w okresie zawieszenia, wskazując okres ich wykonywania.
W zakresie ZUS zawieszenie działalności zarejestrowanej w CEIDG co do zasady powoduje wyrejestrowanie z ubezpieczeń za okres zawieszenia. Nie oznacza to jednak automatycznego braku obowiązków w każdej sytuacji, ponieważ znaczenie mogą mieć m.in. inne tytuły do ubezpieczeń, częściowe miesiące prowadzenia działalności, dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne albo status rolnika.
Kiedy przychód w zawieszeniu może być ryzykowny?
Największe ryzyko powstaje wtedy, gdy przychód nie jest skutkiem wcześniejszej umowy albo wcześniejszej wierzytelności, lecz wynika z nowych czynności wykonanych po dacie zawieszenia. Dotyczy to zwłaszcza nowych zleceń, nowych dostaw towarów, aktywnego świadczenia usług, reklamy, regularnego pozyskiwania klientów i zawierania nowych umów w ramach zawieszonej firmy.
Nie każda czynność formalna będzie jednak naruszeniem zawieszenia. Dopuszczalne może być np. wystawienie faktury dokumentującej czynność wykonaną przed zawieszeniem, odbiór płatności, udział w kontroli, złożenie deklaracji, sprzedaż środka trwałego, zakończenie dawnej umowy albo działania konieczne do zabezpieczenia lokalu, sprzętu czy wierzytelności.
Bezpieczna ocena wymaga ustalenia trzech elementów: kiedy powstała wierzytelność, czy w okresie zawieszenia wykonywano faktyczne czynności zarobkowe oraz czy przychód ma związek z działalnością prowadzoną przed zawieszeniem. Jeżeli odpowiedź nie jest oczywista, warto przed podjęciem czynności uzyskać indywidualną ocenę prawną lub podatkową.
Przykłady
Poniższe przykłady pokazują, kiedy przychód w okresie zawieszenia może być dopuszczalny, a kiedy może oznaczać faktyczne prowadzenie działalności.
Pani Anna prowadziła salon kosmetyczny w wynajętym lokalu, a następnie kupiła własny lokal i zaczęła podnajmować wcześniejszy lokal innej osobie na podstawie umowy zawartej jeszcze przed zawieszeniem działalności. Po zawieszeniu firmy pani Anna nie szuka nowych klientów i nie świadczy usług kosmetycznych, ale nadal otrzymuje czynsz wynikający z wcześniejszej umowy. Taki wpływ może być uznany za dopuszczalny, o ile rzeczywiście wynika z umowy sprzed zawieszenia i zostanie prawidłowo rozliczony podatkowo.
Pan Karol zawiesił warsztat samochodowy z powodu choroby. W czasie zawieszenia sprzedał podnośnik i komplet narzędzi, które wcześniej były ujęte w ewidencji wyposażenia lub środków trwałych. Sprzedaż własnych środków trwałych i wyposażenia jest wprost dopuszczona w art. 25 Prawa przedsiębiorców, ale przychód trzeba rozliczyć zgodnie z właściwą formą opodatkowania, a w razie statusu podatnika VAT ocenić również skutki w VAT.
Pani Ewa zawiesiła działalność cateringową, ale miesiąc później przyjęła nowe zamówienie na obsługę imprezy i wystawiła fakturę po wykonaniu usługi. W tej sytuacji przychód nie wynika z wcześniejszej wierzytelności, lecz z nowej czynności wykonanej w okresie zawieszenia. Takie działanie może zostać uznane za prowadzenie działalności mimo zawieszenia.
Podsumowanie
W okresie zawieszenia działalności gospodarczej można uzyskiwać niektóre przychody, ale tylko wtedy, gdy mieszczą się one w katalogu czynności dopuszczalnych przez Prawo przedsiębiorców. Najczęściej chodzi o należności powstałe przed zawieszeniem, przychody finansowe, sprzedaż środków trwałych, odszkodowania z wcześniejszych umów albo czynności konieczne do zabezpieczenia źródła przychodów.
Nie można natomiast traktować zawieszenia jako sposobu na ograniczenie obowiązków publicznoprawnych przy jednoczesnym dalszym prowadzeniu firmy. Aktywne świadczenie usług, zawieranie nowych umów handlowych i pozyskiwanie klientów w okresie zawieszenia może mieć konsekwencje administracyjne, podatkowe i ubezpieczeniowe.
FAQ
Czy podczas zawieszenia działalności można wystawić fakturę?
Tak, jeżeli faktura dokumentuje czynność wykonaną przed zawieszeniem albo czynność dopuszczalną w okresie zawieszenia, np. sprzedaż środka trwałego. Sama faktura nie przesądza jeszcze o naruszeniu zakazu, ale ważne jest, kiedy i za co powstała należność.
Czy można podpisać nową umowę w okresie zawieszenia?
Co do zasady nie powinno się podpisywać nowej umowy, która oznacza faktyczne wykonywanie działalności gospodarczej. Dopuszczalne mogą być natomiast czynności porządkowe, zabezpieczające albo zmierzające do zakończenia wcześniejszych relacji prawnych.
Czy czynsz z najmu w czasie zawieszenia zawsze jest legalny?
Nie zawsze. Jeżeli czynsz wynika z umowy zawartej przed zawieszeniem i przedsiębiorca nie wykonuje nowych czynności zarobkowych, przychód może być dopuszczalny. Jeżeli jednak najem jest aktywnie organizowany dopiero po zawieszeniu, sytuacja wymaga ostrożnej oceny.
Czy trzeba płacić PIT od przychodów uzyskanych w zawieszeniu?
Tak, przychody trzeba rozliczyć podatkowo. Za okres zawieszenia co do zasady nie wpłaca się zaliczek na PIT ani ryczałtu, ale przychody i koszty należy uwzględnić po wznowieniu działalności albo w zeznaniu rocznym.
Czy zawieszony podatnik VAT musi składać JPK_V7?
Jeżeli w danym okresie nie wykonuje czynności opodatkowanych i nie ma obowiązku korekty podatku, zwykle korzysta ze zwolnienia z obowiązku składania deklaracji. Jeżeli jednak wystąpi czynność opodatkowana, np. opodatkowany najem albo sprzedaż środka trwałego, może być konieczne złożenie JPK_V7 i rozliczenie VAT.
Potrzebujesz pomocy w swojej sprawie?
Opisz swoją sprawę prawnikowi ›Wycena zwykle w ciągu 1 godziny
Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje
Źródła
- Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców, w szczególności art. 22–26, tekst jednolity Dz. U. 2025 poz. 1480: tekst ustawy.
- Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w szczególności art. 96 ust. 9a–9g oraz art. 99 ust. 7a–7b, tekst jednolity Dz. U. 2025 poz. 775 ze zm.: tekst ustawy.
- Biznes.gov.pl, informacje o podatkach przy zawieszeniu, wznowieniu i likwidacji działalności: poradnik publiczny.
- Wyrok WSA w Poznaniu z 25 maja 2017 r., III SA/Po 150/17.
- Stan prawny zweryfikowany na 19 maja 2026 r.
