Ulga 4+ dedykowana jest rodzinom wielodzietnym i stanowi znaczną preferencję podatkową dla rodziców. Warto przyjrzeć się bliżej regulacjom ustawy PIT odnoszących się do zasad funkcjonowania tego zwolnienia oraz do obowiązków podatników w związku z rocznym rozliczeniem podatku.
Wskazana ulga jest de facto zwolnieniem podatkowym opisanym w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy PIT. W przepisie tym wskazano, że zwalnia się od podatku przychody podatnika do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte:
W tym miejscu podkreślmy, że koniecznym warunkiem jest, aby podatnik posiadał w stosunku do danego dziecka władzę rodzicielską lub pełnił funkcję opiekuna prawnego.
Faktyczne wychowywanie dzieci pochodzących z innego związku nie uzasadnia prawa do ulgi, na co zwraca uwagę Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 23.03.2022 r., nr 0115-KDIT2.4011.900.2021.1.RS:
„Jak wynika z opisu zdarzenia przyszłego zawartego we wniosku, Pana rodzina liczy 4 dzieci we wspólnym gospodarstwie domowym: 3 dzieci jest Pana dziećmi biologicznymi, są na Pana utrzymaniu, a dziecko Pana żony pochodzi z pierwszego związku.
Mając zatem na uwadze wyżej przywołane przepisy prawa oraz opisane zdarzenie przyszłe, stwierdzić należy, że nie spełnia Pan warunku uprawniającego do skorzystania z tzw. ulgi dla rodzin 4+, ponieważ nie jest Pan rodzicem czworga dzieci.”
Ulga dotyczy rodziców, w tym rodziców zastępczych, oraz opiekunów prawnych, bez względu na ich stan cywilny. Mogą z niej korzystać zarówno samotni rodzice (opiekunowie prawni), jak i małżonkowie oraz rodzice pozostający w związkach nieformalnych. Ulga przysługuje każdemu rodzicowi z osobna, co oznacza, że w takim samym zakresie i do pełnego limitu w roku podatkowym może z niej skorzystać zarówno ojciec, jak i matka.
Ponadto, jak czytamy, w wyjaśnieniach resortowych MF, rodzice będą mogli skorzystać z ulgi za cały rok nawet wtedy, gdy czwarte dziecko pojawi się w rodzinie dopiero 31 grudnia. Dla potrzeb tej ulgi warunek posiadania czworga dzieci nie musi być bowiem spełniony przez cały rok, lecz w roku podatkowym (wystarczy dzień, tydzień, miesiąc).
Dalej MF wskazuje, że rodzice mogą korzystać z ulgi w trakcie roku przy obliczaniu zaliczek na podatek lub dopiero w zeznaniu podatkowym. Sami o tym decydują. Jeśli nie mają jednak pewności, czy ostatecznie spełnią warunki do ulgi (na przykład w związku z przekroczeniem limitu dochodów przez pełnoletnie, uczące się dziecko), mogą skorzystać z niej dopiero na etapie złożenia zeznania podatkowego.
WAŻNE!
Ulga dla rodzin wielodzietnych dotyczy osób sprawujących władzę rodzicielską lub opiekę prawną nad co najmniej czwórką dzieci. Faktyczna opieka nie uzasadnia prawa do zwolnienia.
Oprócz obowiązków o charakterze materialnym ustawa PIT określa także pewne obowiązki formalne związane z rozliczeniem ulgi 4+ w zeznaniu rocznym. Otóż w myśl art. 21 ust. 46 ustawy PIT – podatnik korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153:
Obowiązku złożenia informacji PIT-DZ nie ma podatnik, który za rok podatkowy, w którym korzysta z ulgi dla rodzin 4+, złożył zeznanie podatkowe. W tym przypadku informację o dzieciach uprawniających do ulgi podatnik wykazuje wyłącznie w składanym zeznaniu (np. PIT-37). W takim przypadku należy do zeznania dołączyć PIT/O z wypełnioną częścią E zawierającą dane co najmniej czworga dzieci uprawniających do ulgi dla rodzin 4+.
Wskażmy również na treść art. 21 ust. 47 ustawy PIT, w świetle którego na żądanie organów podatkowych podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153, w szczególności:
Wymienione dokumenty są jednakże przesyłane wyłącznie na żądanie organów podatkowy – w trybie wezwania zgodnie z art. 155 Ordynacji podatkowej. Podatnik nie ma zatem obowiązku przesyłania tych dokumentów do deklaracji rocznej czy też załączania ich do informacji PIT-DZ.
Na zakończenie warto także odnieść się do treści art. 21 ust. 44 ustawy PIT. Przepis ten podaje, że suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł. Zauważmy, że zarówno ulga 4+, jak również ulga dla młodych czy też ulga na powrót posługują się limitem przychodów wynoszącym 85 528 zł. Przy czym w przypadku podatników, którzy równolegle korzystają np. z dwóch preferencji podatkowych limit nie ulega podwojeniu – nadal jest to roczna kwota 85 528 zł.
WAŻNE!
Podatnicy korzystający z ulgi dla rodzin wielodzietnych mają obowiązek wykazania danych personalnych dzieci w zeznaniu rocznym PIT (załącznik PIT/O). Jeżeli nie składają żadnego zeznania podatkowego, to w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym należy złożyć informacje PIT-DZ.
Podatnicy korzystający w trakcie roku z ulgi 4+ nie mogą zapominać, że spoczywa na nich również określony obowiązek na etapie składania zeznania rocznego. Warto o tym pamiętać w czasie rozpoczynających się rozliczeń rocznych.
Jeżeli potrzebujesz porady dotyczącej deklaracji podatkowej, nie wiesz z jakiej ulgi możesz skorzystać? Nasi prawnicy służą pomocą, opisz nam swój problem i zadaj pytania wypełniając formularz poniżej ▼▼▼
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Dlaczego warto?Numer telefonu pozwoli na kontakt
w przypadku podania nieprawidłowego emaila.
Otrzymasz SMS o wycenie i przygotowaniu
głównej odpowiedzi, a także w przypadku
problemów technicznych. Wiele razy podany
numer pomógł szybciej rozwiązać problem.
Wycenę wyślemy do 1 godziny
* W dni robocze w godzinach od 7 do 20.
* W weekendy i święta do 2 godzin.
Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Pracujemy 7 dni w tygodniu
O autorze: Marcin Sądej
Prawnik, absolwent Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej w Lublinie, ukończone studia podyplomowe z zakresu Przeciwdziałania Przestępczości Gospodarczej i Skarbowej oraz z zakresu Rachunkowości i Rewizji Finansowej. Współpracuje z kancelariami doradców podatkowych oraz biurami...
>> więcej informacji o autorze