Darowizna pieniędzy od rodziców korzysta ze zwolnienia podatkowego przy założeniu spełnienia warunków ustawowych. Dzisiaj zastanowimy się, jak wygląda sytuacja prawnopodatkowa darowizny w gotówce.
Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie to ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.
Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie woli złożone przez obie jej strony. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli obdarowanego o przyjęciu darowizny.
Stosownie do treści art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn – obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. W myśl natomiast art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
Z treści przepisu art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że w przypadku gdy przedmiotem darowizny są środki pieniężne, dla skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania konieczne jest spełnienie trzech warunków:
Okazuje się, że pojęcie „udokumentowania otrzymania na rachunek bankowy” jest zupełnie inaczej interpretowane przez fiskusa, a inaczej przez sądy administracyjne.
WAŻNE!
W przypadku darowizny środków pieniężnych warunkiem niezbędnym do skorzystania z omawianego zwolnienia – jak już wyżej wskazano – jest m.in. fakt udokumentowania przez obdarowanego ich otrzymania dowodem przekazania na swój rachunek bankowy albo rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
Fiskus podtrzymuje, że warunkiem koniecznym zwolnienia jest darowizna w formie przelewu bankowego. Nie jest zatem do zaakceptowania sytuacja, w której obdarowany otrzymuje środki pieniężne w gotówce, a następnie samodzielnie wpłaca je na swój rachunek bankowy. Przykładowo w interpretacji z dnia 29.01.2021 r., nr 0111-KDIB2-2.4015.79.2020.3.MZ, Dyrektor KIS wskazał, że użyte w ustawie wyrażenie „udokumentowanie – w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny są środki pieniężne – ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy” należy rozumieć w ten sposób, że dowód ten dokumentuje dokonanie wpłaty lub przelewu środków pieniężnych, będących przedmiotem czynności prawnej darowizny przez darczyńcę na konto obdarowanego, a nie wpłatę lub przelew obdarowanego na własną rzecz w imieniu darczyńcy.
Konkluzja ta znajduje potwierdzenie nie tylko w wykładni językowej i kompleksowej wykładni celowościowej, ale także wykładni systemowej. Innymi słowy, kluczowe jest udokumentowanie transferu pieniężnego składnika majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Tylko bowiem w ten sposób zapewni się bezpieczeństwo obrotu, poprzez wyeliminowanie prób dokonania wpłaty na rzecz samego siebie środków niewiadomego pochodzenia i nadania tej czynności pozoru wykonania umowy darowizny.
Zupełnie inaczej ta kwestia jest rozpatrywana przez sądy administracyjne, które jak najbardziej stoją po stronie podatników. Sądy wskazują, że wprowadzenie warunków zgłoszenia i udokumentowania darowizny miało na celu „zapewnienie szczelności sytemu podatkowego” oraz „uzyskanie pewności prawnopodatkowej odnośnie nabytego majątku”. Powyższe należy rozumieć jako dążenie do zapobieżenia fikcyjnym umowom darowizny sporządzanym wyłącznie dla zmniejszenia obciążeń podatkowych. Innymi słowy, na co wskazał NSA w wyroku z 22 kwietnia 2015 r. (sygn. akt II FSK 619/13) – obowiązek udokumentowania otrzymania darowizny pieniężnej dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem bankowym wprowadzono jedynie po to, aby podatnicy nie mogli powoływać się na rzekome (fikcyjne) kwoty uzyskane z darowizn od najbliższych członków rodziny np. w postępowaniach dotyczących tzw. nieujawnionych źródeł przychodów.
Wyrok NSA z 19.12.2019 r., II FSK 293/18:
„Użyte w art. 4a ust. 1 pkt 2 u.p.s.d. wyrażenie »udokumentowanie – w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne (...) – ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy« należy rozumieć w ten sposób, że dowód ten dokumentuje dokonanie wpłaty lub przelewu środków pieniężnych, będących przedmiotem czynności prawnej darowizny (art. 888 § 1 k.c.), przez darczyńcę na konto obdarowanego, a nie wpłatę lub przelew obdarowanego na własną rzecz w imieniu darczyńcy.”
Wyrok WSA w Krakowie z 4.10.2019 r., I SA/Kr 905/19:
„Cel zwolnienia określonego w art. 4a u.p.s.d. jest osiągnięty także w przypadku otrzymania części darowizny w gotówce i jej wpłaty przez obdarowanego na rachunek bankowy, jeżeli z ustalonych okoliczności wynika, że środki faktycznie weszły do majątku obdarowanego.”
Wskażmy, że pod wpływem wyroków sądowych Dyrektor KIS zmienia uprzednio wydane i niekorzystne interpretacje, czego przykładem jest pismo z dnia 10.06.2020 r., nr 0111-KDIB4.4015.63.2017.6.AD.
WAŻNE!
Analizując orzecznictwa na przestrzeni kilku ostatnich lat, należy stwierdzić, że w przypadku darowizn w gotówce od rodziców podatnicy mogą liczyć na pozytywne rozpatrzenie sprawy pod kątem zwolnienia od podatku dopiero na etapie sądowym.
Temat darowizny gotówkowych nadal budzi spore kontrowersje. Podatnicy wciąż czekają na jednoznaczne stanowisko MF lub też uchwałę NSA, która rozwikłałaby ten problem. Obecnie w przypadku otrzymania darowizny od rodziców w formie gotówki należy liczyć się z ryzykiem naliczenia podatku przez fiskusa.
Darowizna na zakup mieszkania
Katarzyna i Piotr planowali kupno pierwszego mieszkania. Rodzice Katarzyny postanowili pomóc młodej parze, przekazując im 100 000 zł w formie darowizny. Aby skorzystać ze zwolnienia z podatku, Katarzyna i Piotr złożyli odpowiednie zgłoszenie do urzędu skarbowego w ciągu 6 miesięcy od otrzymania darowizny i udokumentowali jej przekazanie przelewem bankowym od rodziców na konto Katarzyny. Dzięki temu uniknęli płacenia podatku od darowizny.
Darowizna na studia zagraniczne
Michał otrzymał darowiznę w wysokości 50 000 zł od swoich rodziców na pokrycie kosztów studiów zagranicznych. Rodzice Michała przelali pieniądze bezpośrednio na jego konto bankowe, a Michał zgłosił darowiznę w urzędzie skarbowym, dostarczając dowód przelewu. Dzięki spełnieniu warunków ustawowych, Michał mógł skorzystać ze zwolnienia z podatku od darowizny, co pozwoliło mu na pełne przeznaczenie otrzymanych środków na edukację.
Darowizna na rozwój biznesu
Anna, młoda przedsiębiorczyni, planowała rozwinąć swoją firmę i potrzebowała dodatkowego kapitału. Jej rodzice zdecydowali się przekazać jej 80 000 zł w formie darowizny. Aby uniknąć problemów podatkowych, rodzice przelali pieniądze na konto bankowe Anny, która następnie zgłosiła darowiznę w urzędzie skarbowym w ciągu 6 miesięcy, przedstawiając dowód przelewu. Dzięki temu mogła skorzystać ze zwolnienia z podatku i w pełni zainwestować w rozwój swojej działalności.
Darowizny od rodziców mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego, pod warunkiem spełnienia określonych wymogów ustawowych, takich jak zgłoszenie darowizny i udokumentowanie jej przelewem bankowym. Interpretacje fiskusa i sądów administracyjnych w tej kwestii różnią się, co powoduje niepewność podatników, dlatego warto dokładnie zapoznać się z obowiązującymi przepisami przed dokonaniem darowizny.
Skorzystaj z naszej oferty porad prawnych online i pomocy w przygotowaniu pism, aby upewnić się, że Twoja darowizna od rodziców jest zgodna z obowiązującymi przepisami i zwolniona z podatku. Nasz zespół ekspertów jest gotowy, by zapewnić Ci wsparcie na każdym etapie procesu. Aby skorzystać z naszych usług, opisz swój problem w formularzu pod artykułem.
1. Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - Dz.U. 1983 nr 45 poz. 207
2. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 kwietnia 2015 r. sygn. akt II FSK 619/13
3. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 19 grudnia 2019 r., sygn. akt II FSK 293/18
4. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z dnia 4 października 2019 r., I SA/Kr 905/19
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online
Dlaczego warto?Numer telefonu pozwoli na kontakt
w przypadku podania nieprawidłowego emaila.
Otrzymasz SMS o wycenie i przygotowaniu
głównej odpowiedzi, a także w przypadku
problemów technicznych. Wiele razy podany
numer pomógł szybciej rozwiązać problem.
Wycenę wyślemy do 1 godziny
* W dni robocze w godzinach od 7 do 20.
* W weekendy i święta do 2 godzin.
Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Pracujemy 7 dni w tygodniu
O autorze: Marcin Sądej
Prawnik, absolwent Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej w Lublinie, ukończone studia podyplomowe z zakresu Przeciwdziałania Przestępczości Gospodarczej i Skarbowej oraz z zakresu Rachunkowości i Rewizji Finansowej. Współpracuje z kancelariami doradców podatkowych oraz biurami...
>> więcej informacji o autorze